ค่าใช้จ่ายสำหรับค่าใช้จ่ายรายได้ของผู้ประกอบการแต่ละรายคืออะไร ค่าใช้จ่ายใดบ้างที่ไม่สามารถนำมาพิจารณาได้เมื่อ "ทำให้ง่ายขึ้น"? ภาษีศุลกากรและค่าธรรมเนียมการส่งออก
ระบบภาษีแบบง่าย – หนึ่งในเครื่องมือที่มีประสิทธิภาพสูงสุดธุรกิจขนาดเล็กเพื่อลดภาษีเงินได้เดี่ยว หลายๆ บริษัททั้งที่เพิ่งเริ่มต้นและเปิดกิจการมายาวนาน ให้ความสนใจเป็นพิเศษกับระบอบการปกครองพิเศษนี้
ด้วยความช่วยเหลือที่คุณสามารถทำได้ ลดความซับซ้อนอย่างมากการตั้งถิ่นฐานกับรัฐ ผู้ประกอบการแต่ละรายไม่จำเป็นต้องรักษาด้วยซ้ำ การบัญชี.
มาดูระบบภาษีแบบง่ายสำหรับปี 2561 และพิจารณารายละเอียดคุณสมบัติของฐานภาษี - “รายได้ลบค่าใช้จ่าย” โหมดนี้มีความแตกต่างในตัวเองซึ่งอาจกลายเป็นเรื่องน่าประหลาดใจหากไม่นำมาพิจารณาตั้งแต่แรก
คุณสมบัติของการทำงาน
ในระหว่างการลงทะเบียนครั้งแรกของผู้ประกอบการแต่ละรายหรือ LLC หน่วยงานด้านภาษีจะลงทะเบียนผู้ประกอบการโดยอัตโนมัติตาม ระบบทั่วไปการเก็บภาษี นักธุรกิจมือใหม่ควรคิดล่วงหน้าว่าโหมดใดดีที่สุดในการโต้ตอบกับรัฐ มิฉะนั้นภาษีและการชำระเงินอื่น ๆ อาจส่งผลกระทบอย่างมีนัยสำคัญต่อความเป็นไปได้ขององค์กรโดยรวม
ทำงานในรัสเซีย ระบบภาษีหลายระบบ:
- โหมดทั่วไป– หนึ่งในสิ่งที่พบได้บ่อยที่สุดและยากที่สุดในแง่ของการคำนวณและการรายงาน นี่เป็นระบอบการปกครองเดียวกับที่ให้การชำระภาษีมูลค่าเพิ่ม
- ภาษีสำหรับกิจกรรมบางประเภทหรือ UTII– โหมดหมายถึงอัตรา 15%
- ระบบภาษีพิเศษสำหรับกิจกรรมทางการเกษตร.
- ระบบภาษีแบบง่ายซึ่งมีสองวัตถุ - "รายได้" และ "รายได้ลบค่าใช้จ่าย"
นอกจากนี้ยังมีระบบสิทธิบัตร แต่จะใช้กับแบบฟอร์มผู้ประกอบการแต่ละรายเท่านั้น
ไม่ต้องสงสัยเลยว่านักธุรกิจมีความสนใจในระบบภาษีแบบง่ายซึ่งมีข้อดีหลายประการเกี่ยวกับการลดภาระภาษีและการเก็บรักษาบันทึก ระบบนี้แบ่งออกเป็นสองวัตถุ:
- "รายได้".
- "รายได้หักค่าใช้จ่าย"
แต่ละวัตถุขึ้นอยู่กับอัตราที่แตกต่างกัน - 6% และ 15%- สิ่งเหล่านี้อาจแตกต่างกันไปขึ้นอยู่กับกฎหมายในภูมิภาค ภูมิภาคมีสิทธิที่จะลดเปอร์เซ็นต์ภาษีลงเพื่อดึงดูดการลงทุน
เป็นผลให้วัตถุ "รายได้" อาจมีอัตรา จาก 1% ถึง 6%และวัตถุ “รายได้ - ค่าใช้จ่าย” - จาก 5% ถึง 15%- สถานการณ์เช่นนี้ดึงดูดทั้งผู้ประกอบการหน้าใหม่และนักลงทุน เมื่อเปลี่ยนมาใช้ระบบภาษีแบบง่าย นักธุรกิจจะได้รับการยกเว้นไม่ต้องเสียภาษีสำหรับบุคคลธรรมดา บุคคล ทรัพย์สิน มูลค่าเพิ่ม ตลอดจนกำไร
นอกจากภาระภาษีแล้ว ผู้ประกอบการยังต้องจ่ายเบี้ยประกันให้กับกองทุนบำเหน็จบำนาญ FFOMS และกองทุนประกันสังคมอีกด้วย สิ่งเหล่านี้เป็นการชำระเงินนอกงบประมาณซึ่งจะถูกหักออกจากรายได้รวมขององค์กรและไม่ต้องเสียภาษีในรูปแบบใด ๆ - "รายได้" หรือ "รายได้ลบค่าใช้จ่ายที่ได้รับอนุมัติ" หากต้องการเปลี่ยนมาใช้ระบบภาษีแบบง่าย ผู้ประกอบการจะต้องแจ้งหน่วยงานด้านภาษีเกี่ยวกับเรื่องนี้ก่อนวันที่ 31 ธันวาคมของปีปัจจุบัน
หากคุณเพียงวางแผนที่จะลงทะเบียนผู้ประกอบการรายบุคคลหรือ LLC คุณควรส่งหนังสือแจ้งการลงทะเบียนสำหรับการลงทะเบียน "แบบง่าย" พร้อมกับชุดเอกสารหลักมิฉะนั้นองค์กรจะดำเนินการตามระบบทั่วไป คุณสามารถเปลี่ยนระบบภาษีได้ ปีละครั้งเท่านั้นเช่นเดียวกับการย้ายจากวัตถุหนึ่งไปอีกวัตถุหนึ่ง
เงื่อนไขการเปลี่ยนผ่าน
หากต้องการใช้ระบบภาษีแบบง่าย ผู้ประกอบการจะต้องปฏิบัติตามข้อกำหนดบางประการ หากองค์กรไม่ตอบสนอง โหมดนี้จะถูกลบออกโดยอัตโนมัติ เงื่อนไขในการเปลี่ยนแปลง ได้แก่:
- รายได้ขององค์กรสูงสุดในช่วงระยะเวลารายงานไม่ควรเกิน 150,000,000 รูเบิล
- เจ้าหน้าที่องค์กรไม่ควรเกิน 100 คน
- การประเมินมูลค่าสินทรัพย์ถาวรองค์กรไม่เกิน 150 ล้านรูเบิล
- การมีส่วนร่วมของผู้ถือหุ้นคนอื่น นิติบุคคลไม่ควรเกิน 25%
หากองค์กรดำเนินการในระบบภาษีแบบง่ายอยู่แล้ว เพื่อที่จะรักษาสิทธิ์ในระบบภาษีแบบง่ายนั้นจะต้องไม่เกินรายได้สูงสุดทั้งหมด โดยจำนวนดังกล่าวจะไม่คูณด้วยดัชนีราคาผู้บริโภคซึ่งก็คือ 1.329
ตั้งแต่ปี 2560 การใช้ดัชนีถูกระงับ (จนถึงปี 2020) บทบัญญัติใหม่ทำให้การทำงานของผู้ประกอบการรายบุคคลหรือ LLC ง่ายขึ้นอย่างมาก นอกจาก ข้อกำหนดทั่วไปและเงื่อนไขในการเปลี่ยนไปใช้ระบบภาษีแบบง่าย มีความแตกต่างอื่น ๆ ที่ต้องนำมาพิจารณาด้วยเช่นกิจกรรมขององค์กร
ใครไม่ควรใช้
รายการกิจกรรมทั้งหมดขององค์กรและองค์กรที่ไม่มีสิทธิ์ทำงานภายใต้ระบบภาษีแบบง่ายระบุไว้ในศิลปะ 346.12 รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย รายการนี้ประกอบด้วย:
- วิสาหกิจและองค์กรที่ดำเนินกิจการธนาคาร การประกันภัย หรือกิจกรรมทางการเงินอื่นใด
- สาขา;
- รัฐวิสาหกิจงบประมาณ องค์กรภาครัฐ
- วิสาหกิจที่มีกิจกรรมเกี่ยวข้องกับการพนัน
- องค์กรที่มีส่วนร่วมในกิจกรรมการรับรองเอกสารและการสนับสนุน
- การผลิตสินค้าที่ต้องเสียภาษี
รอบระยะเวลาการรายงาน
มีการส่งรายงานภายใต้ระบบที่เรียบง่าย ปีละครั้งแต่นอกเหนือจากการประกาศแล้วผู้ประกอบการยังต้องชำระเงินล่วงหน้าตลอดทั้งปี ระยะเวลาการรายงานได้แก่:
- ไตรมาสตั้งแต่เดือนมกราคมถึงมีนาคมเป็นการชำระเงินล่วงหน้าครั้งแรก
- ช่วงเดือนมกราคมถึงมิถุนายนเป็นการชำระเงินล่วงหน้าครั้งที่สอง
- ระยะเวลาการรายงานที่สามตั้งแต่เดือนมกราคมถึงกันยายนคือ 9 เดือน
- รายงานประจำปีพร้อมการประกาศเสร็จสิ้นจะถูกส่งภายในวันที่ 31 มีนาคมของปีถัดไป ซึ่งเป็นวันที่เกี่ยวข้องกับองค์กร รายงานจะครบกำหนดภายในวันที่ 30 เมษายน ผู้ประกอบการแต่ละราย- ความล่าช้าในการชำระเงินและรายงานประจำปีอาจมีโทษและค่าปรับ
ระบบนี้ใช้กับทั้งโหมด "รายได้" และโหมด "รายได้ลบค่าใช้จ่าย" สำหรับการชำระเงินล่วงหน้าสำหรับรอบระยะเวลาการรายงาน การประกาศยังไม่เสร็จสิ้น ระบบภาษีแบบง่ายเป็นระบบที่เข้าใจง่ายซึ่งช่วยให้ผู้ประกอบการลดความซับซ้อนในการรายงานได้
ออบเจ็กต์ระบบแบบง่าย
ระบบที่เรียบง่ายให้สิทธิ์ในการเลือกวัตถุประสงค์ของการเก็บภาษีอย่างอิสระ - ไม่ว่าจะเป็น "รายได้" อัตราฐานคือ 6% หรือ "รายได้ลบค่าใช้จ่าย" - 15% เมื่อเลือกคุณควรใส่ใจ ความสนใจเป็นพิเศษทางเลือกที่ 2 โดยหักค่าใช้จ่ายของบริษัทออกจากรายได้ แนะนำเฉพาะสำหรับองค์กรที่ค่าใช้จ่ายจริงจะสูงกว่า 50% ของรายได้ โดยหลักการแล้วเปอร์เซ็นต์ควรอยู่ที่ 60%-65%
นอกจากนี้ ค่าใช้จ่ายได้รับการควบคุมอย่างเข้มงวดโดยมาตรา 346.16 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย นอกจากนี้ค่าใช้จ่ายทั้งหมดจะต้องได้รับการพิสูจน์และสนับสนุนโดยเอกสารกำกับดูแล
บ่อยครั้งมากระหว่างผู้ประกอบการกับ สำนักงานภาษีเกิดขึ้น ข้อพิพาทเกี่ยวกับการรับรู้ค่าใช้จ่ายบางประการ- ก่อนตัดสินใจเลือกวัตถุที่ต้องเสียภาษี คุณควรชั่งน้ำหนักข้อดีและข้อเสียของวัตถุนั้นอย่างรอบคอบ องค์กรชอบระบบ "รายได้ลบค่าใช้จ่าย"
ระบบการปกครอง "รายได้ลดลงด้วยค่าใช้จ่ายที่ได้รับอนุมัติ" จำเป็นต้องพิจารณาอย่างรอบคอบมากขึ้น มีความแตกต่างมากมายในการประยุกต์ใช้วัตถุภาษีนี้
“รายได้หักค่าใช้จ่าย”
ระบอบการปกครองประเภทนี้แตกต่างจากวัตถุ "รายได้" ในความสามารถในการหักค่าใช้จ่ายที่ไม่ต้องเสียภาษีจากรายได้ทั้งหมด ตามรายได้เราหมายถึง:
- รายได้จากการขายสินค้าและบริการรวมทั้งงานที่ทำ การสำนึกยังรวมถึงสิทธิในทรัพย์สินด้วย
- กองทุนและสินทรัพย์ที่เป็นสาระสำคัญที่ไม่เกี่ยวข้องกับการขาย ซึ่งรวมถึงทรัพย์สินที่ได้รับ (ฟรี) ดอกเบี้ย (หรือรายได้) จากสินเชื่อ เครดิต บัญชีธนาคาร ฯลฯ
ค่าใช้จ่ายซึ่งมีการควบคุมในมาตรา 346.16. ผู้ประกอบการควรให้ความสนใจเป็นพิเศษกับรายการค่าใช้จ่าย พวกเขาจะต้องได้รับการบันทึกไว้
ก่อนที่จะตัดสินใจใช้แนวทาง "แบบง่าย" ผู้ประกอบการควรคำนึงถึงระบบภาษีที่คู่ค้าทำงานด้วย หากพวกเขาใช้โหมดทั่วไป ในกรณีนี้ พันธมิตรจะไม่ได้ผลกำไรในการโต้ตอบกับองค์กรโดยใช้ระบบภาษีแบบง่าย ความแตกต่างนี้ไม่อนุญาตให้ผู้ประกอบการจำนวนมากเปลี่ยนมาใช้ระบบภาษีแบบง่าย
ค่าใช้จ่ายที่ได้รับอนุมัติ
ผู้ประกอบการควรคำนึงถึงสิ่งนั้นด้วย หน่วยงานด้านภาษีไม่รับรู้ค่าใช้จ่ายทั้งหมดแม้ว่าทุกอย่างจะถูกบันทึกไว้ตามกฎหมายก็ตาม ตัวอย่างเช่นการซื้อโซฟาสำหรับสำนักงานไม่น่าจะรับรู้และรวมอยู่ในค่าใช้จ่ายขององค์กร
นักธุรกิจเริ่มต้นจำนวนมากต้องเผชิญกับสถานการณ์ที่การซื้อสินค้าเพื่อขายเพิ่มเติมซึ่งสนับสนุนโดยเอกสารไม่ถือเป็นค่าใช้จ่าย สิ่งนี้เกิดขึ้นเนื่องจากผลิตภัณฑ์นี้จะต้องขายและโอนกรรมสิทธิ์ให้กับผู้ซื้อ นอกจากนี้การชำระค่าสินค้าโดยผู้ซื้อไม่ใช่หลักฐานการขาย
ข้อเท็จจริงในการโอนกรรมสิทธิ์สินค้าให้กับผู้ซื้อเป็นสิ่งสำคัญ ในกรณีนี้จะรับรู้ค่าใช้จ่ายในการซื้อ
รายการค่าใช้จ่ายประกอบด้วยการจ่ายเงินเดือนหรือเบี้ยประกันทั้งสำหรับพนักงานขององค์กรและตัวคุณเอง พวกเขาถูกหักออกจากรายได้และไม่ต้องเสียภาษี แต่ควรพิจารณาว่าคุณสามารถลดภาษีได้ไม่เกิน 50% ด้วยค่าใช้จ่ายเงินเดือน
เมื่อคำนวณค่าใช้จ่ายคุณควรคำนึงถึงความแตกต่างเช่นการชำระเงินล่วงหน้าจากผู้ซื้อสำหรับสินค้าหรือบริการ
จะต้องชำระเงินเต็มจำนวนในระหว่างไตรมาสที่รายงาน มิฉะนั้นผู้ประกอบการจะต้องจ่ายภาษีสำหรับการชำระเงินล่วงหน้าที่ได้รับ เจ้าขององค์กรควรศึกษารายการค่าใช้จ่ายตามมาตรานี้อย่างละเอียด 346.16 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียและความแตกต่างอื่น ๆ เกี่ยวกับการชำระค่าสินค้า
ข้อดีของโหมด
ด้วยระบบที่เรียบง่ายก็มี ข้อดีหลายประการ– นี่คือการยกเว้นของผู้ประกอบการจากการจ่ายภาษีทรัพย์สินและรายได้ บุคคล,มูลค่าเพิ่ม,กำไร. โหมด “รายได้ลบค่าใช้จ่าย” บ่งบอกถึงอีกจุดสำคัญในการทำธุรกิจ
หากองค์กรหรือผู้ประกอบการรายบุคคลประสบความสูญเสียโดยที่ค่าใช้จ่ายเกินรายได้ จะต้องชำระภาษีขั้นต่ำ 1% ของรายได้ทั้งหมด นอกจากนี้การชำระเงินนี้สามารถรวมอยู่ในค่าใช้จ่ายได้
โหมด "รายได้ลบค่าใช้จ่าย" เหมาะสำหรับองค์กรที่มีค่าใช้จ่ายเกิน 60-65% ของรายได้เท่านั้น ในกรณีอื่นๆ ระบบดังกล่าวจะไม่ทำกำไร
ตัวอย่างการคำนวณภาษีและเงินทดรองจ่าย
จากตัวอย่าง มันค่อนข้างง่ายที่จะเข้าใจว่าการคำนวณการชำระเงินล่วงหน้าและการชำระเงินรายปีในระบบภาษีแบบง่ายจะเกิดขึ้นอย่างไร ลองยกตัวอย่างง่ายๆ และธรรมดาโดยจะพิจารณาค่าใช้จ่ายพื้นฐานที่สุดขององค์กรและรายได้รวมสำหรับรอบระยะเวลาการรายงาน
องค์กร Niva เพิ่งเปิดใหม่และเลือกระบบภาษีแบบง่ายเป็นระบบภาษี โดยมีวัตถุประสงค์คือ "รายได้ - ค่าใช้จ่าย" ระยะเวลาการรายงานครั้งแรกขององค์กรคือตั้งแต่เดือนมกราคมถึงมีนาคม ในช่วงเวลานี้ รายได้รวมขององค์กรมีจำนวน 400,000 รูเบิล
องค์กร Niva บันทึกค่าใช้จ่ายจำนวน 260,000 รูเบิลซึ่งคิดเป็น 65% ของค่าใช้จ่ายจากรายได้ รายการค่าใช้จ่ายเป็นไปตามเงื่อนไขของศิลปะ 346.16 รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย มันรวม:
- ค่าเช่าพื้นที่สำนักงานอยู่ที่ 40,000
- ค่าใช้จ่ายในการซื้ออุปกรณ์คอมพิวเตอร์ที่จำเป็นในการดำเนินธุรกิจ จำนวน 70,000.
- ชำระค่าบริการสื่อสารอินเทอร์เน็ต – 5,000
- ค่าใช้จ่ายในการโฆษณาองค์กรมีจำนวน 90,000
- เงินเดือนพนักงาน - 30,000 เงินสมทบประกันภาคบังคับจำนวน 9,000
- ซื้อเครื่องใช้สำนักงาน – 1,000.
- การบำรุงรักษายานพาหนะที่ใช้งาน – 15,000.
ในการคำนวณการชำระเงินล่วงหน้า คุณต้องลบค่าใช้จ่ายออกจากรายได้รวมของคุณแล้วคูณด้วยอัตรา 15%:
(400 000 – 260 000) * 15% / 100 = 21 000
การชำระเงินล่วงหน้าครั้งต่อไปคือตั้งแต่เดือนมกราคมถึงมิถุนายน เพื่อความง่าย ลองใช้รายได้และค่าใช้จ่ายจำนวนเท่ากันในช่วงเวลานี้ - รายได้ 400,000 และค่าใช้จ่าย 260,000 ซึ่งคุณต้องเพิ่มรายได้และค่าใช้จ่ายสำหรับไตรมาสแรกและลบงวดแรกออกจากจำนวนผลลัพธ์:
((800 000 – 520 000) * 15% / 100%) — 21 000 = 21 000
การชำระเงินล่วงหน้าครั้งที่สามจะคำนวณตั้งแต่เดือนมกราคมถึงกันยายนเป็นเวลาเก้าเดือนโดยคำนึงถึงการชำระเงินล่วงหน้าสองรายการแรก:
((1 200 000 – 780 000) * 15% / 100%) – 21 000 – 21 000 = 21 000
รายงานล่าสุดคำนวณตลอดทั้งปีกำหนดเวลาในการยื่นคำประกาศขึ้นอยู่กับรูปแบบการลงทะเบียนของกิจกรรม ในการคำนวณจะสรุปรายได้ค่าใช้จ่ายและหักการชำระเงินล่วงหน้าที่ได้ทำไปแล้ว:
((1 600 000 – 1 040 000) * 15% / 100%) – 21 000 – 21 000 – 21 000 = 21 000
อัตรา 15% อาจแตกต่างกันไปขึ้นอยู่กับกฎหมายภูมิภาคและอยู่ในช่วงตั้งแต่ 5% ถึง 15% ในกรณีนี้ ระบบการปกครอง "รายได้ลดลงด้วยค่าใช้จ่ายที่ได้รับอนุมัติ" จะมีผลกำไรและน่าดึงดูดยิ่งขึ้น
ในตัวอย่าง รายได้และค่าใช้จ่ายจะเหมือนกันเพื่อความชัดเจนและความสะดวก แต่ตามกฎแล้วจะเพิ่มขึ้น ตัวอย่างเช่นในไตรมาสแรกมีรายได้ 400,000 รูเบิลและในไตรมาสที่สอง - 600,000 รูเบิล รายได้รวมในกรณีนี้จะเป็น:
400 000 + 600 000 = 1 000 000
ในความเป็นจริงระบบการชำระเงินนั้นง่ายมาก สิ่งสำคัญคือการจัดทำเอกสารค่าใช้จ่ายอย่างถูกต้องตามรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียและในรูปแบบที่กำหนดโดยใช้ เอกสารกำกับดูแล- ซึ่งรวมถึงแบบฟอร์มการรายงานที่เข้มงวด ใบเสร็จรับเงิน สลิปการชำระเงิน ใบแจ้งหนี้ หนังสือรับรองการทำงาน และเอกสารอื่นๆ
ระบบภาษีที่เรียบง่ายช่วยลดความยุ่งยากในการรายงานอย่างมากและช่วยให้ผู้ประกอบการลดการชำระภาษีได้ ก่อนที่จะตัดสินใจใช้ระบบ "แบบง่าย" ในโหมด "รายได้ลบค่าใช้จ่าย" ให้ศึกษารหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียอย่างรอบคอบและคำนวณความแตกต่างทั้งหมดของการทำธุรกิจในระบบนี้
อาจเกิดขึ้นได้ว่าจะต้องมีการเปลี่ยนไปใช้ระบบภาษีแบบง่าย การสูญเสียลูกค้ารายสำคัญหรือหุ้นส่วนที่ทำงานเกี่ยวกับภาษีมูลค่าเพิ่ม- ระบอบการปกครองภาษีพิเศษมีข้อดีหลายประการ แต่ข้อเสียก็ไม่ควรมองข้าม คิดทุกอย่างให้รอบคอบ ปรึกษาหน่วยงานภาษีในพื้นที่ของคุณเกี่ยวกับอัตรา จากนั้นจึงทำการตัดสินใจที่ถูกต้องซึ่งเป็นประโยชน์ต่อการทำธุรกิจ
การเก็บรักษาบันทึกทางบัญชีภายใต้ระบบภาษีแบบง่ายมีผลบังคับใช้ตั้งแต่ปี 2556 (ข้อ 1 ของกฎหมาย "เกี่ยวกับการบัญชี" ลงวันที่ 6 ธันวาคม 2554 หมายเลข 402-FZ) มีข้อยกเว้นสำหรับผู้ประกอบการแต่ละราย (ข้อย่อย 1 ข้อ 2 ของกฎหมายหมายเลข 402-FZ) พิจารณาว่ารูปแบบการบัญชีใดที่เป็นไปได้ภายใต้ระบบภาษีแบบง่าย
ตัวเลือกการบัญชีภายใต้ระบบภาษีแบบง่าย
การเก็บบัญชีภายใต้ระบบภาษีแบบง่ายสำหรับบริษัทต่างๆ กลายเป็นข้อบังคับหลังจากการนำกฎหมายใหม่เกี่ยวกับการบัญชีมาใช้ กฎหมายเดียวกันนี้ได้กำหนดความเป็นไปได้ของการใช้วิธีการบัญชีแบบง่ายสำหรับธุรกิจขนาดเล็ก (SMB) ซึ่งโดยส่วนใหญ่แล้วจะรวมถึงบริษัทที่ดำเนินงานภายใต้ระบบภาษีแบบง่ายด้วย
บริษัท ที่ดำเนินงานบนพื้นฐานที่เรียบง่าย แต่ไม่ใช่องค์กรขนาดเล็ก เช่นเดียวกับ "บริษัท ที่เรียบง่าย" ที่มีความเสี่ยงที่จะเปลี่ยนมาใช้ OSNO ดำเนินการบัญชีภายใต้ระบบภาษีแบบง่ายใน อย่างเต็มที่ตามกฎเกณฑ์ของกฎหมายการบัญชี ตัวเลือกการบัญชีนี้ยังเหมาะสำหรับบริษัทที่ทำงานในระบบภาษีแบบง่ายอย่างสม่ำเสมอ แต่ใช้ข้อมูลทางบัญชีเพื่อให้ได้มา ข้อมูลรายละเอียดเกี่ยวกับสถานะของกิจการในองค์กรและ การวิเคราะห์ทางเศรษฐกิจกิจกรรม.
ตัวเลือกสำหรับการจัดทำบัญชีแบบง่ายสำหรับธุรกิจขนาดเล็กมีอยู่ในเอกสาร 2 ฉบับ:
- คำสั่งของกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 21 ธันวาคม 2541 ฉบับที่ 64n ระบุความเป็นไปได้ในการจัดการบัญชี (ข้อ 21):
- โดยไม่ต้องใช้การลงทะเบียนทรัพย์สินขององค์กรขนาดเล็ก (แบบฟอร์มง่าย ๆ )
- การใช้การลงทะเบียนของการบัญชีดังกล่าว (แบบฟอร์มลงทะเบียนจะได้รับในภาคผนวกของคำสั่ง)
- คำแนะนำที่ได้รับการอนุมัติให้ใช้โดยกระทรวงการคลังของสหพันธรัฐรัสเซียซึ่งพัฒนาโดย IPB RF (โปรโตคอลลงวันที่ 25 เมษายน 2556 ฉบับที่ 4/13) เสนอรูปแบบการบัญชีดังกล่าวเป็น (ข้อ 8):
- เสร็จสมบูรณ์ ดำเนินการผ่านการลงรายการสองครั้งโดยใช้ทะเบียนการบัญชีของสินทรัพย์ SMP
- ตัวย่อซึ่งการบัญชีดำเนินการผ่านการป้อนข้อมูลสองครั้งโดยไม่ต้องใช้ทะเบียนการบัญชีของสินทรัพย์ SMP
- ง่าย ๆ ดำเนินการโดยไม่ต้องใช้รายการคู่
วิธีการบัญชีที่เสนอโดย IPB RF นั้นมีลักษณะเฉพาะด้วยคุณสมบัติบางประการของวิธีการจัดการและเหมาะสำหรับแต่ละวิธีสำหรับกลุ่มธุรกิจขนาดเล็กของตนเอง:
- การบัญชีที่เรียบง่ายเต็มรูปแบบนั้นดำเนินการตามกฎการบัญชีที่กำหนดขึ้นโดยทั่วไป แต่ช่วยให้มีความง่ายขึ้นบางประการ (การไม่ใช้มาตรฐานการบัญชีจำนวนหนึ่งการลดผังบัญชีการลงทะเบียนการบัญชีแบบง่ายความเป็นไปได้ในการแก้ไขข้อผิดพลาดของปีก่อน ๆ ปีปัจจุบัน) เป็นการดีกว่าสำหรับ SMEs ที่ดำเนินกิจกรรมที่หลากหลายซึ่งต้องมีการบันทึกทุกแง่มุม แต่อนุญาตให้มีตัวบ่งชี้รวมที่เพียงพอสำหรับการประเมิน
- การบัญชีแบบง่ายแบบย่อนั้นจำกัดอยู่เพียงการเก็บรักษารายการในสมุดข้อเท็จจริง กิจกรรมทางเศรษฐกิจซึ่งเป็นตารางเดียวที่เหตุการณ์ทั้งหมดสะท้อนให้เห็นในรายการคู่ วิธีนี้เป็นไปได้สำหรับ SMEs ขนาดเล็กที่ทำกิจกรรมซ้ำซากจำเจโดยมีธุรกรรมจำนวนไม่มากที่ต้องใช้บัญชีทางบัญชีในจำนวนที่จำกัดมาก
- การบัญชีที่เรียบง่ายอย่างง่ายจะถูกเก็บไว้ในบัญชีแยกประเภทของข้อเท็จจริงทั้งหมดของกิจกรรมทางเศรษฐกิจในรูปแบบของตาราง แต่ไม่มีวิธีการเข้าสองครั้ง วิธีการนี้ใช้ได้กับองค์กรขนาดเล็กเท่านั้น
สำหรับ บริษัท ที่มีสิทธิ์ในการบัญชีแบบง่าย กฎหมายปัจจุบันอนุญาตให้มีความเป็นไปได้ในการดำเนินการเป็นเงินสด (ข้อ 12 ของ PBU 9/99 และข้อ 18 ของ PBU 10/99)
อย่างไรก็ตามไม่มีคำแนะนำสำหรับองค์กรของตน เป็นไปได้มากว่านี่เป็นเพราะความจริงที่ว่าการบัญชีเงินสดไม่ตรงตามภารกิจหลักของการบัญชี: เพื่อให้ข้อมูลที่ครบถ้วนและเชื่อถือได้เกี่ยวกับข้อเท็จจริงทั้งหมดของกิจกรรมทางเศรษฐกิจของบริษัท เมื่อใช้วิธีการเงินสดในการบัญชีไม่เพียง แต่ภาพที่แท้จริงของชีวิตทางเศรษฐกิจขององค์กรเท่านั้นที่จะถูกบิดเบือน แต่ยังรวมถึงงบการเงินด้วย ดังนั้นจึงเป็นการดีกว่าที่จะดำเนินการบัญชีโดยใช้วิธีคงค้างและสามารถแนะนำวิธีเงินสดเป็นวิธีการรักษาบัญชีภาษีเท่านั้น โดยเฉพาะอย่างยิ่งเป็นวิธีการนี้ภายใต้ระบบภาษีแบบง่ายที่จ่ายรายได้และค่าใช้จ่ายที่คำนึงถึงเมื่อคำนวณภาษีจะแสดงในบัญชีรายได้และค่าใช้จ่ายซึ่งเมื่อทำให้ง่ายขึ้นจะเป็นทะเบียนภาษีบังคับ (มาตรา 346.24 ของรหัสภาษี ของสหพันธรัฐรัสเซีย)
โดยคำนึงถึงข้อเท็จจริงที่ว่าการบัญชีดำเนินการในลักษณะที่กำหนดไว้ กฎหมายปัจจุบันเกี่ยวกับการบัญชีและ PBU และภาษี - ตามกฎของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียข้อมูลการบัญชีและการบัญชีภาษีจะแตกต่างกันเกือบทุกครั้ง คุณสามารถลองนำมาให้ใกล้เคียงที่สุดเท่าที่จะเป็นไปได้โดยเลือกวิธีการบัญชีที่คล้ายกัน แต่ในขณะเดียวกันงบการเงินจะถูกรวบรวมตามข้อมูลทางบัญชีเสมอและการคำนวณภาษีจะดำเนินการตามข้อมูลทางบัญชีภาษี
การไม่เก็บบันทึกทางบัญชีตามกฎที่กำหนดถือเป็นความเสี่ยง กฎหมายปัจจุบันกำหนดให้ต้องรับผิดในเรื่องนี้ (ข้อ 3 ของมาตรา 120 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียและมาตรา 15.11 ของประมวลกฎหมายความผิดทางปกครองของสหพันธรัฐรัสเซีย) โดยเฉพาะอย่างยิ่งการละเมิดดังกล่าวรวมถึงการไม่มีการลงทะเบียนทางบัญชี การไม่มีบันทึกหลัก และข้อผิดพลาดที่เป็นระบบในการกรอกทะเบียนทางบัญชี
นโยบายการบัญชีและผังบัญชีสำหรับระบบภาษีแบบง่าย
นโยบายการบัญชีภายใต้ระบบภาษีแบบง่ายนั้นเป็นเอกสารที่จริงจังและมีรายละเอียดเช่นเดียวกับที่ร่างขึ้นโดยองค์กรใด ๆ ที่ทำงานเกี่ยวกับ OSNO
วิธีการบัญชีที่เลือกและคุณลักษณะของการบำรุงรักษาจำเป็นต้องได้รับการแก้ไขตามลำดับนโยบายการบัญชี
นอกเหนือจากด้านองค์กรและด้านเทคนิคของการบัญชีแล้ว ข้อความของคำสั่งซื้อควรสะท้อนถึงตัวเลือก:
- แบบฟอร์มการลงทะเบียนการบัญชี
- บัญชีการบัญชีที่ใช้สำหรับการบัญชี (ผังบัญชีทำงาน)
- แบบฟอร์มเอกสารทางบัญชีหลัก
สำหรับคำแนะนำในการเตรียมเอกสารหลัก โปรดดูเอกสาร “เอกสารหลัก: ข้อกำหนดสำหรับแบบฟอร์มและผลที่ตามมาของการละเมิด” .
- แบบฟอร์มการบัญชี
- วิธีการจัดเก็บวัสดุปฐมภูมิ
- กฎการไหลของเอกสาร
- การใช้หรือไม่ใช้ PBU;
- ขอบเขตระหว่างสินทรัพย์ถาวรและทรัพย์สินมูลค่าต่ำ
- สร้างทุนสำรองหรือละทิ้ง;
- ความเป็นไปได้หรือเป็นไปไม่ได้ของการบัญชีสำหรับขาดทุนจากปีก่อน
จะต้องจัดเตรียมแบบฟอร์มการลงทะเบียนการบัญชีแบบง่ายไว้ภาคผนวกของคำสั่ง สำหรับตัวเลือกการบัญชีแบบง่ายเต็มรูปแบบ โดยทั่วไปจะคล้ายกับงบดุลที่ใช้ใน OSNO แต่สามารถรวมข้อมูลเกี่ยวกับบัญชีการบัญชีที่เกี่ยวข้องได้ และต้องมีการสร้างแผ่นกระดานหมากรุกรวมเพิ่มเติมจากรายการเหล่านั้น รูปแบบของการลงทะเบียนการบัญชีแบบง่ายที่แนะนำโดยกระทรวงการคลังของรัสเซียสามารถดูได้ในภาคผนวกของโปรโตคอลของ IPB ของสหพันธรัฐรัสเซียลงวันที่ 25 เมษายน 2556 ฉบับที่ 4/13 และคำสั่งของกระทรวงการคลังของรัสเซีย ลงวันที่ 21 ธันวาคม 2541 ฉบับที่ 64น.
การรวบรวมข้อมูลในบัญชีการบัญชีจะขึ้นอยู่กับผังบัญชีที่ลดลง ซึ่งเป็นไปได้ที่จะลดจำนวนบัญชีที่ใช้โดยการขยายให้ใหญ่ขึ้น ตัวอย่างเช่น คุณสามารถรวมบัญชีสินค้าคงคลัง (07, 10, 14, 15, 16) ในบัญชี 10 บัญชีต้นทุน (20, 23, 25, 26, 28, 29) ในบัญชี 20 บัญชีที่ไม่ใช่เงินสด เงินสด(51, 52, 55, 57) ในบัญชี 51 บัญชีสำหรับการชำระหนี้กับคู่สัญญา (73, 75, 76, 79) ในบัญชี 76 การตัดสินใจว่าจะรวมบัญชีอย่างไรจะต้องสะท้อนให้เห็นในนโยบายการบัญชี ผังบัญชีทำงานเป็นส่วนภาคผนวกบังคับของข้อความคำสั่งซื้อ
ในส่วนที่เกี่ยวข้องกับสิทธิ์ที่มอบให้กับ SMP ในการสร้างงบการเงินในรูปแบบย่อ (เฉพาะในสองรูปแบบ) และในตัวบ่งชี้รวม (โดยมีบรรทัดน้อยกว่าในแบบฟอร์ม) จำเป็นต้องรวมสิทธิ์นี้ไว้ในนโยบายการบัญชี
เอาใจใส่เป็นพิเศษควรให้ความสนใจกับการจัดเก็บเอกสารการบัญชีหลักซึ่งอาจจำเป็นแม้กระทั่งโดยบริษัทที่เรียบง่ายที่ดูแลการบัญชีภายใต้ระบบภาษีแบบง่าย 6% (รายได้) ในกรณีที่มีการเปลี่ยนแปลงในระบบภาษี
การบัญชีภายใต้ระบบภาษีแบบง่ายควรได้รับการจัดระเบียบในลักษณะที่หากจำเป็นต้องกลับไปที่ OSNO หรือเปลี่ยนจาก "รายได้" ระบบภาษีแบบง่ายเป็นระบบภาษีแบบง่าย "รายได้ลบค่าใช้จ่าย" ก็เป็นไปได้ที่จะคืนค่าการวิเคราะห์ ใช้ข้อมูลทางบัญชีตามข้อกำหนดของระบบภาษีที่เกี่ยวข้องโดยมีค่าแรงขั้นต่ำ
อ่านเกี่ยวกับสิ่งอื่นที่คำสั่งนโยบายการบัญชีควรมีในเนื้อหา “แบบคำสั่งอนุมัตินโยบายการบัญชี” .
นโยบายการบัญชีเมื่อทำให้ง่ายขึ้นสำหรับวัตถุ "รายได้ลบค่าใช้จ่าย"
เมื่อทำการคอมไพล์ นโยบายการบัญชีตามระบบภาษีแบบง่าย "รายได้ลบค่าใช้จ่าย" คำสั่งจะต้องสะท้อนถึงคุณลักษณะทั้งหมดของการบัญชีสำหรับกิจกรรมทางการเงินและเศรษฐกิจ ควรให้ความสนใจเป็นพิเศษกับปัญหาการบัญชีค่าใช้จ่ายซึ่งโดยปกติจะมีการตรวจสอบอย่างรอบคอบโดยหน่วยงานด้านภาษี:
คุณสมบัติของนโยบายการบัญชีภายใต้ระบบภาษีแบบง่าย "รายได้" ในอัตรา 6%
การบัญชีสำหรับ บริษัท ที่ใช้ระบบภาษีแบบง่าย "รายได้" ก็เป็นสิ่งจำเป็นเช่นกันแม้ว่าในการคำนวณจำนวนภาษีที่จ่ายนั้นจำเป็นต้องมีเพียงรายได้และจำนวนเงินที่ชำระเท่านั้นที่สามารถลดภาษีค้างจ่ายได้
วิธีเก็บบันทึกของผู้ประกอบการแต่ละรายในระบบภาษีแบบง่าย
ผู้ประกอบการแต่ละรายไม่มีภาระผูกพันที่จะต้องเก็บบันทึกทางบัญชี (ข้อย่อย 1 ข้อ 2 ของกฎหมายหมายเลข 402-FZ) สิ่งนี้ได้รับการยืนยันเพิ่มเติมจากจดหมายจากกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 20 พฤษภาคม 2558 เลขที่ 03-11-11/28947 และลงวันที่ 17 ตุลาคม 2557 เลขที่ 03-11-11/52522 สำหรับพวกเขาจำเป็นต้องมีการบัญชีภาษีเท่านั้นโดยขึ้นอยู่กับการกรอกการประกาศภายใต้ระบบภาษีแบบง่าย หากคุณต้องการเก็บบันทึกทางบัญชี ผู้ประกอบการแต่ละรายสามารถจัดระเบียบโดยใช้วิธีใดวิธีหนึ่งที่อธิบายไว้ข้างต้น หรือใช้วิธีบางอย่างของตนเอง
ผลลัพธ์
การเก็บบันทึกทางบัญชีภายใต้ระบบภาษีแบบง่ายนั้นจำเป็นสำหรับนิติบุคคลเท่านั้น ถ้านิติบุคคลที่ใช้ระบบภาษีแบบง่ายเป็นองค์กรธุรกิจขนาดเล็ก ก็มีโอกาสที่จะใช้วิธีการบัญชีแบบง่ายและสร้างการรายงานในรูปแบบแบบง่าย วิธีการบัญชีที่เลือก, ผังบัญชีที่ใช้, รูปแบบของเอกสาร, การรายงาน, ขั้นตอนการจัดเก็บเอกสารและด้านอื่น ๆ ขององค์กรและการบำรุงรักษาการบัญชีได้รับการพัฒนาโดยองค์กรอย่างอิสระและได้รับอนุมัติในนโยบายการบัญชี
คนแบบง่ายซึ่งมีส่วนแบ่งค่าใช้จ่ายค่อนข้างมากตามกฎแล้วเลือกวัตถุภาษี "รายได้ลบค่าใช้จ่าย" เมื่อจ่ายภาษีตามส่วนต่างระหว่างรายได้และค่าใช้จ่าย แต่ไม่ใช่ทั้งหมดที่สามารถยอมรับการเก็บภาษีได้ เราจะพิจารณารายได้อย่างไรและค่าใช้จ่ายใดภายใต้ระบบภาษีแบบง่าย 15%
ฐานภาษีภายใต้ระบบภาษีแบบง่าย “รายรับ-รายจ่าย”
การใช้ระบบภาษีแบบง่าย 15% "รายได้ลบค่าใช้จ่าย" ในปี 2560 ผู้คน "แบบง่าย" จะเก็บบันทึกภาษีไว้ในหนังสือเล่มพิเศษ - KUDiR ขึ้นอยู่กับตัวบ่งชี้ที่ป้อนในการลงทะเบียนนี้ซึ่งมีการคำนวณการชำระเงินล่วงหน้าและภาษี
รายได้ขององค์กรและผู้ประกอบการรายบุคคลภายใต้ระบบภาษีแบบง่าย 15% "รายได้ลบค่าใช้จ่าย" รับรู้ในวันที่รับเงินเข้าบัญชีกระแสรายวันหรือโต๊ะเงินสดหรือชำระหนี้ด้วยวิธีอื่น (ชดเชย ฯลฯ ) รายได้ที่ระบุไว้ในมาตรา 346.15 และวรรค 1 ของมาตรา 346.17 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย รวมถึง:
- รายได้ที่ระบุไว้ในศิลปะ 251 รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย
- รายได้ของบริษัทต่างประเทศโดยผู้จ่ายเงินตามระบบภาษีแบบง่ายเป็นผู้มีอำนาจควบคุมตลอดจนเงินปันผลและรายได้จาก หลักทรัพย์ขึ้นอยู่กับภาษีเงินได้ (ข้อ 1.6, 3 และ 4 ของมาตรา 284 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)
- รายได้ของผู้ประกอบการแต่ละรายที่ต้องเสียภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาในอัตรา 9% และ 35% (ข้อ 2, 4 และ 5 ของมาตรา 224 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)
- จำนวนเงินทดรองที่คืนให้กับผู้ซื้อ - รายได้ของช่วงเวลาที่การคืนสินค้าเกิดขึ้นจะลดลงด้วยจำนวน "คืนเงินได้" (ข้อ 1 ของข้อ 346.17)
เมื่อรายได้ที่ต้องเสียภาษีเกินกว่าค่าใช้จ่ายของผู้เสียภาษี ผลต่างที่เกิดขึ้นจะต้องเสียภาษีในอัตรา 15% หรืออัตราที่ต่ำกว่าหากอัตราดังกล่าวมีผลบังคับใช้ในภูมิภาค
หากไม่มีรายได้และรายจ่าย หรือเมื่อผู้เสียภาษีที่ใช้ระบบภาษีแบบง่าย 15% ไม่มีรายได้แต่มีค่าใช้จ่าย จะไม่มีฐานภาษี หมายความว่าไม่ต้องเสียภาษี
กิจกรรมขององค์กรหรือผู้ประกอบการแต่ละรายสามารถพัฒนาได้ดังนี้: ในช่วงระยะเวลาภาษีได้รับรายได้ แต่เกินจำนวนค่าใช้จ่ายและเกิดการสูญเสีย ในสถานการณ์เช่นนี้ คุณจะต้องจ่ายภาษี แต่ไม่ใช่ 15% แต่ขั้นต่ำ - 1% ของรายได้ต่อปี นอกจากนี้ด้วยระบบภาษีแบบง่าย 15% "รายได้ลบค่าใช้จ่าย" จะต้องชำระภาษีขั้นต่ำหากเมื่อคำนวณภาษีในลักษณะปกติจำนวนเงินจะน้อยกว่าจำนวนภาษีขั้นต่ำ (ข้อ 6 ของ มาตรา 346.18 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)
ค่าใช้จ่ายภายใต้ระบบภาษีแบบง่าย 15%: ขั้นตอนการรับรู้ในปี 2560
ข้อดีหลักประการหนึ่งของการลดความซับซ้อนของ "รายได้-รายจ่าย" คือความสามารถในการลดภาษีได้อย่างมากเนื่องจากต้นทุนที่เกิดขึ้น แต่ค่าใช้จ่ายที่ยอมรับสำหรับการหักเงินภายใต้ระบบภาษีแบบง่าย 15% จะต้องเป็นไปตามข้อกำหนดของกฎหมายภาษีอากร ขั้นตอนการพิจารณาค่าใช้จ่าย "แบบง่าย" มีอยู่ในศิลปะ มาตรา 346.16 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียซึ่งแสดงรายการค่าใช้จ่ายทั้งหมดที่มีระบบภาษีแบบง่าย 15% รายการประกอบด้วยโดยเฉพาะ ประเภทต่อไปนี้ค่าใช้จ่าย:
- ค่าจ้าง ลาป่วย,เบี้ยประกันภาคบังคับสำหรับพนักงาน,
- ต้นทุนวัสดุ
- ค่าใช้จ่ายสำหรับสินทรัพย์ถาวรและสินทรัพย์ไม่มีตัวตน
- ภาษีและค่าธรรมเนียมไม่รวมภาษีภายใต้ระบบภาษีแบบง่ายและภาษีมูลค่าเพิ่มเมื่อออกใบแจ้งหนี้
- การเดินทางเพื่อธุรกิจ
- ดอกเบี้ยเงินกู้, เงินกู้ยืม,
- ค่าใช้จ่ายสำนักงาน
- การชำระค่าเช่า
- บริการสื่อสาร บริการไปรษณีย์ ฯลฯ
รายการนี้ครบถ้วนสมบูรณ์ซึ่งหมายความว่าไม่สามารถลดฐานภาษีสำหรับค่าใช้จ่ายอื่น ๆ ภายใต้ระบบภาษีแบบง่าย "รายได้ลบค่าใช้จ่าย" ตัวอย่างเช่น ค่าใช้จ่ายในการชดเชยความเสียหายภายใต้ระบบภาษีแบบง่าย 15% จะไม่ถูกนำมาพิจารณา เนื่องจากไม่ได้กล่าวถึงในรายการด้านบน
ค่าใช้จ่ายได้รับการยอมรับภายใต้การชำระเงินเต็มจำนวน การให้เหตุผล และการยืนยัน (มาตรา 252 มาตรา 346.17 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)
ใน KUDiR ค่าใช้จ่ายทั้งหมดจะแสดงตามวันที่ชำระเงิน (วิธีเงินสด) และหากคาดว่าจะขายต่อของสินค้าที่ซื้อเพิ่มเติม ค่าใช้จ่ายในการซื้อจะได้รับการยอมรับเมื่อมีการขาย (ข้อ 2 ของมาตรา 346.17 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย ).
ภายใต้ระบบภาษีแบบง่าย "รายได้ลบค่าใช้จ่าย" ที่ 15 เปอร์เซ็นต์ ค่าใช้จ่ายที่สมเหตุสมผลคือค่าใช้จ่ายที่มีความสมเหตุสมผลทางเศรษฐกิจ เช่น มุ่งเป้าไปที่การสร้างรายได้ ตัวอย่างเช่น การซื้อทีวีสำหรับสำนักงานของบริษัทผู้ผลิตนั้นไม่สมเหตุสมผลเมื่อเทียบกับการซื้อ อุปกรณ์ถ่ายเอกสารหรือคอมพิวเตอร์
ค่าใช้จ่ายได้รับการยืนยันจากการชำระเงินและเอกสารทางบัญชีที่สะท้อนถึงความเป็นจริงของการชำระเงินและรับสินค้าหรือบริการ เหล่านี้คือใบแจ้งยอดธนาคาร การชำระเงิน ใบเสร็จรับเงินและการขาย ใบแจ้งหนี้ ใบรับรองการยอมรับ สัญญา การชดเชย และเอกสารอื่น ๆ ที่มีรายละเอียดที่จำเป็นและจัดทำขึ้นตามข้อกำหนดทางกฎหมาย
ตัวอย่างการคำนวณระบบภาษีแบบง่าย 15% “รายได้ลบค่าใช้จ่าย”
ในไตรมาสที่ 1 ปี 2560 เครื่องบันทึกเงินสดของผู้ประกอบการแต่ละรายที่ไม่มีพนักงานได้รับรายได้จำนวน 18,000 รูเบิลได้รับการชำระเงินล่วงหน้าจากผู้ซื้อ - 10,000 รูเบิลซื้อสินค้าด้วยราคาซื้อ 11,000 รูเบิลซึ่ง ผู้ประกอบการแต่ละรายขายในราคา 16,000 รูเบิล และผู้ประกอบการแต่ละรายยังจ่ายค่าฝึกอบรมในหลักสูตรจำนวน 4,000 รูเบิลด้วย
ในไตรมาสที่ 2 ปี 2560 ส่วนหนึ่งของเงินล่วงหน้าที่ได้รับในไตรมาสที่ 1 ถูกส่งคืนให้กับผู้ซื้อ - 5,000 รูเบิล ซื้อสินค้าจำนวน 1,0000 รูเบิล ซึ่งผู้ประกอบการแต่ละรายขายในราคา 15,000 รูเบิล
เราจะคำนวณการชำระเงินล่วงหน้าของผู้ประกอบการแต่ละรายสำหรับไตรมาสที่ 1 และครึ่งปี
ในไตรมาสที่ 1 รายได้ที่ต้องเสียภาษีมีจำนวน 44,000 รูเบิล ค่าใช้จ่ายในการลดฐานภาษีมีจำนวน 11,000 รูเบิล
ทุกสิ่งที่ถือเป็นค่าใช้จ่ายภายใต้ระบบภาษีแบบง่าย 15% แสดงอยู่ในศิลปะ 346.16 รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย การจ่ายเงินสำหรับการฝึกอบรมของผู้ประกอบการแต่ละรายไม่ใช่ค่าใช้จ่ายดังนั้น 4,000 รูเบิล ไม่ได้รับการยอมรับสำหรับการหักเงินและไม่รวมอยู่ใน KUDiR (จดหมายของกระทรวงการคลังของสหพันธรัฐรัสเซียลงวันที่ 08/01/2013 เลขที่ ED-3-3/2730)
ฐานภาษีสำหรับไตรมาสที่ 1 ปี 2560 = 44,000 ถู. – 11,000 ถู. = 33,000 ถู.
การชำระเงินล่วงหน้าสำหรับไตรมาสที่ 1 = 33,000 รูเบิล x 15% = 4950 ถู
ในไตรมาสที่ 2 รายได้ที่ต้องเสียภาษีจะลดลงเนื่องจากการคืนเงินส่วนหนึ่งของการชำระเงินล่วงหน้าให้กับผู้ซื้อและจะมีมูลค่า 10,000 รูเบิล ค่าใช้จ่ายมีจำนวน 10,000 รูเบิล
ฐานภาษีสำหรับครึ่งแรกของปี 2560 = 33,000 รูเบิล + (10,000 ถู. – 10,000 ถู.) = 33,000 ถู.
เนื่องจากฐานภาษีสำหรับไตรมาสที่ 2 เป็นศูนย์ และมีการจ่ายเงินล่วงหน้าสำหรับไตรมาสที่ 1 ผู้ประกอบการแต่ละรายจึงไม่ต้องเสียภาษีล่วงหน้าสำหรับครึ่งปีแรก
รายได้ภายใต้ระบบภาษีแบบง่าย ไม่ว่าธุรกรรมรายได้แบบ "แบบง่าย" นี้จะรับรู้เป็นรายได้หรือไม่ก็ตาม ขึ้นอยู่กับหลายปัจจัย สิ่งที่ส่งผลกระทบต่อด้านรายได้ของงบดุล "แบบง่าย" เราจะพิจารณารายได้ใดบ้างที่นำมาพิจารณาภายใต้ระบบภาษีแบบง่ายในบทความนี้
รายได้ภายใต้ระบบภาษีแบบง่ายสำหรับปี 2561-2562
ข้อกำหนดหลักประการหนึ่งเกี่ยวกับความเป็นไปได้ในการใช้ระบบภาษีแบบง่ายโดยบริษัทหรือผู้ประกอบการแต่ละรายคือขีดจำกัดที่กำหนดไว้สำหรับระดับรายได้ต่อปีซึ่งไม่ควรเกิน 150 ล้านรูเบิล (ข้อ 4 ของบทความ 346.13 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย
ขั้นตอนการบัญชีรายได้ภายใต้ระบบภาษีแบบง่ายถูกกำหนดโดยศิลปะ 346.15, 346.17 รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย เกี่ยวกับองค์ประกอบของพวกเขา วรรค 1 ของศิลปะ 346.15 หมายถึงวินาที 1 และ 2 ช้อนโต๊ะ 248 รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย ตามข้อความในย่อหน้าเหล่านี้จำนวนรายได้ภายใต้ระบบภาษีแบบง่ายนั้นเกิดจากผลรวมของรายได้:
- จากการดำเนินการ
- ไม่ทำงาน;
- จากทรัพย์สินหรือสิทธิที่ได้รับโดยเปล่าประโยชน์
รายได้ไม่รวมใบเสร็จรับเงินที่ระบุไว้ในมาตรา 251 รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย
รายได้ประกอบด้วยการขาย (ข้อย่อย 1 ข้อ 1 บทความ 248 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย):
- สินค้าที่ผลิตโดยบริษัท
- งานหรือบริการที่ทำ
- สินค้าที่ซื้อก่อนหน้านี้
- สิทธิในทรัพย์สิน
ในกรณีของกิจกรรมตัวกลาง รายได้จะเป็นค่าคอมมิชชั่นหรือค่าตอบแทนอื่น ๆ (ดูตัวอย่างในจดหมายของกระทรวงการคลังของรัสเซีย ลงวันที่ 18 เมษายน 2018 เลขที่ 03-11-11/25816)
สำหรับระบบภาษีแบบง่าย รายได้จะถูกบันทึกโดยใช้วิธีเงินสด (มาตรา 346.17 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) ซึ่งกำหนดให้รับเงินจริงไปยังบัญชีกระแสรายวัน/เงินสดตลอดจนการรับทรัพย์สินอื่น ๆ (งาน , บริการ) และ (หรือ) สิทธิในทรัพย์สิน,การชำระหนี้ (การชำระ) ด้วยวิธีอื่น
อ่านเพิ่มเติมเกี่ยวกับเงื่อนไขที่อนุญาตให้ใช้ระบบภาษีแบบง่ายได้ในบทความ “ขั้นตอนการใช้ระบบภาษีแบบง่าย” .
รายได้ที่ไม่ใช่การดำเนินงานง่ายขึ้น
ตัวอย่างเช่นรายได้ดังกล่าวได้รับ (มาตรา 250 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย):
- จากการให้เช่าทรัพย์สิน
- จากการโอนสิทธิในทรัพย์สินทางปัญญาเพื่อใช้
- ในรูปดอกเบี้ยสัญญาเงินกู้หรือเงินฝากธนาคาร
- เมื่อรับทรัพย์สินโดยไม่คิดค่าใช้จ่าย
- ในรูปค่าปรับจากคู่สัญญากรณีฝ่าฝืนเงื่อนไขสัญญารวมทั้งได้รับ การชดใช้ค่าใช้จ่ายทางกฎหมาย ;
- เป็นรายได้จากปีก่อน;
- ในรูปแบบของส่วนเกินที่ระบุระหว่างสินค้าคงคลัง ( จะนำไปพิจารณาอย่างไร ดูรายละเอียดเพิ่มเติม );
- เมื่อตัดบัญชีเจ้าหนี้ออก
- จากการมีส่วนร่วมในองค์กรอื่น
- เช่นความแตกต่างของอัตราแลกเปลี่ยน
- เป็นการชดเชยการรื้อถอนอาคารที่ไม่ได้รับอนุญาตเป็นต้น
อ่านเพิ่มเติมเกี่ยวกับองค์ประกอบของรายได้ที่ไม่ได้ดำเนินการในเอกสารนี้
ลองดูตัวอย่างจากรายการด้านบน
เช่า
เมื่อเช่าทรัพย์สินจากเจ้าของ "แบบง่าย" ไม่เพียง แต่มีรายได้ในรูปแบบของ เช่าแต่ยังมีรายได้:
- ในรูปแบบการชำระค่าสาธารณูปโภคที่เกี่ยวข้องกับทรัพย์สินที่เช่า (หนังสือกระทรวงการคลัง ลงวันที่ 04/18/2561 เลขที่ 03-11-11/25816 ลงวันที่ 05/22/2560 ฉบับที่ 03-11-06/ 2/31137 ลงวันที่ 09/04/2556 ฉบับที่ 03-11-11/36391);
- ในรูปแบบของการปรับปรุงทรัพย์สินที่เช่าโดยผู้เช่าโดยไม่ได้รับความยินยอมจากผู้ให้เช่า (หนังสือกระทรวงการคลังลงวันที่ 09.09.2556 ฉบับที่ 03-11-06/2/36986)
ผู้ให้เช่าอาจรวมค่าใช้จ่ายในการบำรุงรักษาทรัพย์สินที่เช่าไว้ในค่าใช้จ่ายของเขา อ่านเพิ่มเติมเกี่ยวกับสิ่งนี้ในบทความ “ผู้ให้เช่าสามารถคำนึงถึงค่าใช้จ่ายในการบำรุงรักษาทรัพย์สินให้เช่าสำหรับระบบภาษีแบบง่ายได้หรือไม่?” .
บัญชีเจ้าหนี้
บัญชีเจ้าหนี้สามารถตัดออกได้หลังจากอายุความหมดอายุ จากนั้นจำนวนเงินเหล่านี้จะรับรู้เป็นรายได้ สิ่งนี้ได้รับอนุญาตหากไม่อยู่ภายใต้ข้อกำหนดของหมวดย่อย 21 ข้อ 1 ข้อ 251 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย (ดูจดหมายของกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 08/07/2556 เลขที่ 03-11-06/2/31883)
ค่าปรับ
ผู้รับเหมาที่ฝ่าฝืนเงื่อนไขของสัญญาที่สรุปแล้วจะต้องจ่ายค่าปรับ จำนวนเงินเหล่านี้จะรวมอยู่ในรายได้เมื่อมีการโอนเข้าบัญชีกระแสรายวันหรือเครื่องบันทึกเงินสด
จำนวนเงินที่ค้างชำระแก่คู่สัญญาในศาลจะไม่ถูกนำมาพิจารณาในรายได้จนกว่าจะได้รับชำระ (หนังสือกระทรวงการคลังลงวันที่ 1 กรกฎาคม 2556 เลขที่ 03-11-06/2/24984) หากมีการตัดสินของศาลเพื่อชดเชยความเสียหายที่ง่ายขึ้น รายได้ของเขาจะไม่ปรากฏหลังจากการตัดสิน การตัดสินใจครั้งนี้และเมื่อโอนเงินเข้าบัญชีกระแสรายวันหรือเครื่องบันทึกเงินสด
ขั้นตอนการรับรู้รายได้ภายใต้ระบบภาษีแบบง่าย
ภายใต้ระบบภาษีแบบง่าย รายได้จะถูกรับรู้ (มาตรา 346.17 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) ในขณะนี้:
- รับการชำระเงินจากผู้ซื้อเข้าบัญชีธนาคารหรือเครื่องบันทึกเงินสด
ดูเพิ่มเติม “วันที่ใดที่ตัวการควรรับรู้รายได้จากระบบภาษีแบบง่าย” .
- ใบเสร็จรับเงิน (ไม่เสียค่าใช้จ่ายหรือเป็นการชำระ) ทรัพย์สิน (หรือสิทธิ์) งานบริการ
- รับเงินทดรองโอนสินค้าในภายหลัง
- ชำระด้วยตั๋วแลกเงิน
- ชำระด้วยเช็ค
- การชำระเงินผ่านระบบการชำระเงินทางอิเล็กทรอนิกส์
วันที่ได้รับเงินคือวันที่บันทึกรายได้ที่ได้รับ อีกทั้งไม่สำคัญว่าสินค้าจะถูกจัดส่งไปแล้วหรืองานจะเสร็จสมบูรณ์หรือไม่ก็ตาม ใบเสร็จรับเงินสามารถชำระได้ทั้งหนี้และเงินทดรอง
รายได้ยังรับรู้เป็นการชดเชยหนี้ขององค์กรระหว่างกันสำหรับจำนวนภาระผูกพันที่ชำระคืน (จดหมายกระทรวงการคลังลงวันที่ 23 กันยายน 2556 เลขที่ 03-11-06/2/39230)
เมื่อชำระค่าสินค้าด้วยตั๋วแลกเงิน วันที่รับรายได้จะขึ้นอยู่กับวิธีการขาย ในการยื่นตั๋วแลกเงินเพื่อชำระเงินให้กับธนาคาร การรับเงินในบัญชีกระแสรายวันของบริษัทจะถือเป็นวันที่ได้รับรายได้
คุณสามารถชำระเงินด้วยตั๋วแลกเงินกับซัพพลายเออร์รายอื่นได้ ในกรณีนี้จะมีการกรอกลายเซ็นการโอน (รับรอง) ในใบเรียกเก็บเงินนั่นคือ สิทธิ์ในใบเรียกเก็บเงินส่งผ่านไปยังบุคคลอื่น วันที่โอนใบเรียกเก็บเงินจะเป็นวันที่ได้รับรายได้ (ดูจดหมายของกระทรวงการคลังของสหพันธรัฐรัสเซียลงวันที่ 20 กุมภาพันธ์ 2559 เลขที่ 03-11-06/2/9917)
หากองค์กรที่ใช้ระบบภาษีแบบง่ายได้รับเช็คจากผู้ซื้อเป็นการชำระเงิน ก็สามารถนับรายได้ได้หากตรงตามเงื่อนไขต่อไปนี้:
- โอนเงินเข้าบัญชีผู้ขายเมื่อส่งเช็คไปที่ธนาคาร
- รับเงินสดด้วยเช็ค
- การโอนเช็คไปยังบุคคลที่สาม
วันที่รับรายได้ในเช็คจะเป็นวันที่ได้รับเงินเข้าบัญชีกระแสรายวันหรือเครื่องบันทึกเงินสด ในการโอนเช็คตามโฉนดให้บุคคลภายนอก วันที่รับรายได้จะเป็นวันที่ทำการโอนโฉนด
เมื่อชำระเงินผ่านระบบการชำระเงินทางอิเล็กทรอนิกส์ (ข้อ 10 มาตรา 7 ของกฎหมาย "แห่งชาติ" ระบบการชำระเงิน» ลงวันที่ 27 มิถุนายน 2554 เลขที่ 161-FZ) วันที่ชำระเงินถือเป็นการดำเนินการพร้อมกันของการดำเนินการของผู้ดำเนินการระบบ:
- การรับเงินอิเล็กทรอนิกส์จากลูกค้า
- การลดยอดคงเหลือในบัญชีของเขา
- เพิ่มขึ้นในบัญชีของผู้รับด้วยจำนวนที่เท่ากัน
เอกสารประกอบในกรณีนี้เป็นข้อความหรือข้อความจากผู้ดำเนินการระบบการชำระเงิน
พิจารณาวิธีการชำระเงินผ่านตู้เอทีเอ็ม หากบริษัทจัดการที่อยู่อาศัย (HMC) เรียกเก็บค่าธรรมเนียม สาธารณูปโภคจากนั้นสามารถชำระเงินผ่านตู้เอทีเอ็มได้ ในกรณีนี้ UZhK ได้ทำข้อตกลงกับตัวแทนการชำระเงินเพื่อรับการชำระเงินและการโอนเงินเข้าบัญชีปัจจุบันของ UZhK โดยมีค่าธรรมเนียม วันที่รับรายได้จาก UZHK จะเป็นวันที่ได้รับเงินจากบุคคลไปยังตัวแทนชำระเงิน (ข้อ 3 ของข้อ 3 ของกฎหมาย "ในกิจกรรมการรับการชำระเงินจากบุคคลที่ดำเนินการโดยตัวแทนการชำระเงิน" ลงวันที่ 06/ 03/2552 ฉบับที่ 103-FZ) วันที่นี้สามารถกำหนดได้ตามทะเบียนการชำระเงินที่รวบรวมโดยตัวแทนการชำระเงิน
ตัวอย่างรายได้ภายใต้ระบบภาษีแบบง่าย
ดังนั้นภายใต้ระบบภาษีแบบง่าย รายได้และค่าใช้จ่ายจึงคำนวณโดยใช้วิธีเงินสด เงินที่ได้รับเข้าบัญชีกระแสรายวันหรือเครื่องบันทึกเงินสดถือเป็นรายได้
ตัวอย่างรายได้บางส่วนที่นำมาพิจารณาภายใต้ระบบภาษีแบบง่ายมีระบุไว้ข้างต้น นอกจากนี้รายได้ที่นำมาพิจารณาภายใต้ระบบภาษีแบบง่ายอาจเกิดขึ้นในสถานการณ์อื่น
ตัวอย่างเช่น:
- องค์กรที่ใช้ระบบภาษีแบบง่ายจะชำระคืนเงินกู้ที่ได้รับก่อนหน้านี้พร้อมทรัพย์สิน เมื่อมีการโอนทรัพย์สิน กรรมสิทธิ์ในทรัพย์สินจะถูกโอนไปยังเจ้าหนี้ ดังนั้น ลูกหนี้จึงได้รับรายได้จากการขายทรัพย์สินนี้ รายได้นี้ถูกนำมาพิจารณาเมื่อคำนวณฐานภาษีตามระบบภาษีแบบง่าย (มาตรา 409 แห่งประมวลกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซีย, มาตรา 38, วรรค 1 ของมาตรา 39, มาตรา 248, 249, 346.15 แห่งประมวลกฎหมายภาษีของ สหพันธรัฐรัสเซีย จดหมายของกระทรวงการคลังแห่งสหพันธรัฐรัสเซีย ลงวันที่ 28 มิถุนายน 2559 เลขที่ 03-11-11 /37751)
- “เรียบง่ายขึ้น” ตามโครงการที่รัฐอนุมัติเพื่อส่งเสริมการจ้างงานตนเองของพลเมืองที่ว่างงานและกระตุ้นการสร้างงานเพิ่มเติมสำหรับพลเมืองที่ว่างงานโดยพลเมืองที่ว่างงานซึ่งได้เปิดธุรกิจของตนเองได้รับเงินจากงบประมาณ การชำระเงินที่ได้รับจะต้องสะท้อนให้เห็นเป็นรายได้ แต่ไม่ใช่ในวันที่ได้รับในบัญชีกระแสรายวัน แต่ในวันที่จำนวนเงินที่ได้รับถูกใช้ไปตามเงื่อนไขในการรับเงินงบประมาณ รายได้จากการชำระเงินที่ได้รับจะรับรู้ในจำนวนที่ใช้ไป ขั้นตอนนี้ใช้กับ 3 รอบระยะเวลาภาษี หากเมื่อสิ้นสุดช่วงที่ 3 บุคคลที่ง่ายขึ้นมีจำนวนเงินที่ยังไม่ได้ใช้ที่ได้รับเพื่อวัตถุประสงค์ข้างต้น จำนวนเงินที่เหลือจะต้องรวมอยู่ในรายได้เพื่อวัตถุประสงค์ในการคำนวณระบบภาษีแบบง่าย หากบุคคลที่ "เรียบง่าย" ละเมิดเงื่อนไขในการรับเงินงบประมาณจำนวนเงินที่ได้รับทั้งหมดจะต้องรวมอยู่ในรายได้ที่ต้องเสียภาษีแบบง่าย (ย่อหน้าที่ 4, 5, วรรค 1, บทความ 346.17 ของรหัสภาษีของรัสเซีย สหพันธ์)
- “Simpler” ในฐานะองค์กรธุรกิจขนาดเล็ก สามารถรับการสนับสนุนทางการเงินในรูปแบบของเงินอุดหนุนงบประมาณ เงินอุดหนุนที่ได้รับจะแสดงเป็นรายได้ตามสัดส่วนของค่าใช้จ่ายจริงที่เกิดขึ้น แต่ไม่เกิน 2 รอบระยะเวลาภาษีนับจากวันที่ได้รับเงินอุดหนุน หากเมื่อสิ้นสุดช่วงภาษีที่สอง จำนวนเงินอุดหนุนที่ได้รับเกินจำนวนเงินที่ใช้ไปและรับรู้เป็นค่าใช้จ่าย ความแตกต่างนี้ควรสะท้อนให้เห็นในรายได้ในช่วงเวลาภาษีนี้
รายได้ไม่นำมาพิจารณาภายใต้ระบบภาษีแบบง่าย
ซึ่งรวมถึงรายได้ที่สะท้อนอยู่ในมาตรา 251 รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย โดยเฉพาะอย่างยิ่งสิ่งเหล่านี้อาจเป็น:
- เงินฝากหรือเงินฝากที่ได้รับ
- ทรัพย์สินที่ได้รับการยอมรับเป็นการสมทบทุนจดทะเบียน
- เงินที่ตัวแทนได้รับเพื่อดำเนินการมอบหมายที่ได้รับมอบหมาย
การเก็บภาษีไม่ได้คำนึงถึงรายได้ในรูปของ:
- คืนเงินมัดจำ;
- เงินที่ได้รับจากซัพพลายเออร์สำหรับสินค้าที่มีข้อบกพร่องส่งคืนให้เขา
- เงินที่ส่งคืนเนื่องจากรายละเอียดที่ระบุไม่ถูกต้อง
- การคืนจำนวนเงินที่โอนผิดพลาด
- เงินจากกองทุนประกันสังคมเพื่อชดเชยค่าใช้จ่ายด้านทุพพลภาพและผลประโยชน์การคลอดบุตร
- การคืนเงินภาษีและเงินสมทบที่ชำระเกิน;
- กลับล่วงหน้า
ผลลัพธ์
รายได้ภายใต้ระบบภาษีแบบง่ายรับรู้รายได้จากการขายและรายได้ที่ไม่ได้ดำเนินการ ยกเว้นรายได้ที่กำหนดในมาตรา 251 NKRF. ช่วงเวลาของการรับรู้รายได้จะรับรู้เป็นการรับจริง ในคำสั่งพิเศษที่อธิบายไว้ในวรรค 1 ของศิลปะ รายได้ที่ได้รับในรูปแบบของเงินอุดหนุนงบประมาณสำหรับการพัฒนาธุรกิจขนาดเล็กตามมาตรา 346.17 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียและในรูปแบบของการชำระเงินจากงบประมาณที่มุ่งลดการว่างงาน
และพวกเขาคำนวณภาษีตามฐาน "รายได้-ค่าใช้จ่าย" สิ่งสำคัญมากคือต้องทราบว่าค่าใช้จ่ายใดที่พวกเขาสามารถนำมาพิจารณาในการคำนวณได้และไม่สามารถนำมาพิจารณาได้ ค่าใช้จ่ายจะลดพื้นฐานในการคำนวณภาษี ดังนั้น ยิ่งค่าใช้จ่ายสูง ภาษีก็จะยิ่งต่ำลง ในทางปฏิบัติ มักมีกรณีที่ผู้เสียภาษีตัดทุกอย่างเป็นค่าใช้จ่าย จากนั้นสำนักงานสรรพากรจะเรียกเก็บภาษีเพิ่มเติมสำหรับการชำระเงินหลังจากการตรวจสอบบัญชี เพื่อหลีกเลี่ยงปัญหาดังกล่าว คุณต้องเข้าใจอย่างชัดเจนว่าค่าใช้จ่ายคืออะไร
อย่างไรก็ตามเพื่อให้ความแตกต่างทั้งหมดมา ประเภทต่างๆกิจกรรมในช่วง สถานการณ์ที่แตกต่างกันแทบจะเป็นไปไม่ได้เลย หลายๆ คนจึงใช้สิ่งพิเศษ บริการออนไลน์.
ประการแรก ต้นทุนของคุณสำหรับระบบภาษีแบบง่ายสามารถรับรู้เป็นค่าใช้จ่ายได้หากตรงตามเงื่อนไขหลายประการ:
- มีการระบุไว้ในรายการค่าใช้จ่ายในศิลปะ 346.16 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย - รายการปิดแล้ว ไม่มีอะไรนอกจากจะจัดเป็นค่าใช้จ่ายได้
- จะต้องชำระต้นทุนจึงจะรวมอยู่ในจำนวนค่าใช้จ่าย - หากไม่ชำระก็ไม่สามารถนำมาพิจารณาเป็นค่าใช้จ่ายได้
- การทำธุรกรรมค่าใช้จ่ายใด ๆ จะต้องได้รับการสนับสนุนจากเอกสาร - การไม่มีเอกสารจะนำไปสู่ความจริงที่ว่าสำนักงานสรรพากรจะไม่รวมค่าใช้จ่ายดังกล่าวออกจากจำนวนค่าใช้จ่ายที่เกี่ยวข้องกับการคำนวณภาษี
- ค่าใช้จ่ายจะต้องเป็นไปตามข้อกำหนดของเหตุผลทางเศรษฐกิจ ซึ่งหมายความว่าค่าใช้จ่ายทุกอย่างจะต้องทำเพื่อจุดประสงค์ในการสร้างรายได้
ให้เราทำซ้ำอย่างนั้น รายการทั้งหมดค่าใช้จ่ายที่ได้รับอนุญาตให้นำมาพิจารณาเมื่อคำนวณระบบภาษีแบบง่ายมีอยู่ในศิลปะ 346.16 รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย
ด้วยรายการปิดทุกอย่างค่อนข้างง่ายรวมถึงเงื่อนไขของการชำระค่าใช้จ่ายบังคับเพื่อนับเป็นค่าใช้จ่าย จะทำอย่างไรกับเอกสารหลักฐาน? หากคุณทำงานร่วมกับนิติบุคคลและผู้ประกอบการแต่ละรายที่จ่ายภาษีภายใต้ระบอบการปกครองทั่วไปหรือแบบง่าย โดยปกติแล้วพวกเขาจะไม่มีปัญหาในการออกเอกสารให้กับคุณ - คุณจะมีใบแจ้งหนี้ ใบแจ้งหนี้ และใบเสร็จรับเงินอยู่ในมือ
จะทำอย่างไรถ้าคุณสั่งซื้อบริการจากผู้ประกอบการโดยคุณไม่จำเป็นต้องใช้ในกิจกรรมของคุณ เครื่องบันทึกเงินสด- กระทรวงการคลังตอบคำถามนี้ในหนังสือเลขที่ 03-11-06/77747 ลงวันที่ 30 ธันวาคม 2558 โดยกรมฯ สรุปว่าในกรณีนี้สามารถพิจารณาเอกสารประกอบได้ ใบเสร็จรับเงินการขายใบเสร็จรับเงินหรือเอกสารอื่นใดที่แสดงข้อเท็จจริงในการชำระเงิน ผู้ประกอบการมีหน้าที่ต้องออกเอกสารเหล่านี้ตามคำขอของลูกค้า หากค่าใช้จ่ายตรงตามเกณฑ์อื่นที่จำเป็นในการรวมเป็นค่าใช้จ่าย เอกสารดังกล่าวก็เพียงพอที่จะยืนยันได้
เกี่ยวกับการได้มาซึ่งสินทรัพย์ที่มีสาระสำคัญบางอย่างจากบุคคลจากนั้นการยืนยันค่าใช้จ่ายอาจเกี่ยวกับการลงทะเบียนซึ่ง หากบุคคลให้บริการบางอย่างก็สามารถสรุปสัญญากับเขาได้ แต่ที่นี่เราต้องจำไว้ว่าโดยการสรุปข้อตกลง คุณจะต้องทำหน้าที่ของตัวแทนภาษี คุณจะต้องระงับการจ่ายค่าตอบแทน ข้อตกลงภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาและโอนไปตามงบประมาณ
จะเข้าใจความเป็นไปได้ทางเศรษฐกิจของค่าใช้จ่ายได้อย่างไร?ที่จริงแล้วทุกอย่างเรียบง่ายที่นี่ ตัวอย่างเช่น หากคุณซื้อวัตถุดิบซึ่งใช้ในการผลิตเพื่อผลิตผลิตภัณฑ์ จำนวนเงินที่ใช้ในการซื้อวัตถุดิบถือเป็นค่าใช้จ่ายที่สมเหตุสมผลทางเศรษฐกิจ เนื่องจากเป็นค่าใช้จ่ายที่นำไปสู่การได้รับสินค้าสำเร็จรูปซึ่งคุณจะขายเพื่อหากำไร แต่การจัดซื้อทีวีสำหรับล็อบบี้สำนักงานให้เป็นค่าใช้จ่ายนั้นเป็นปัญหามากเนื่องจากไม่เกี่ยวข้องกับการสร้างรายได้
ค่าใช้จ่ายใดที่ไม่สามารถนำมาพิจารณาได้? ในความเป็นจริงเป็นไปไม่ได้ที่จะคำนึงถึงทุกสิ่งที่ขาดหายไปในงานศิลปะ 346.16 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย ได้แก่ ค่าใช้จ่ายด้านความบันเทิง การสมัครสมาชิกสิ่งพิมพ์ การโอนทรัพย์สินโดยเปล่าประโยชน์ บทลงโทษสำหรับการละเมิดภาระผูกพันภายใต้ข้อตกลงที่สรุปไว้ และจำนวนเงินอื่น ๆ
เรามาตั้งชื่อกลุ่มค่าใช้จ่ายหลัก ๆ ซึ่งคุณสมบัติทางบัญชีที่ควรคำนึงถึงโดยตัวทำให้ง่ายขึ้น:
- ค่าใช้จ่ายในการได้มาซึ่งสิทธิในทรัพย์สินจะไม่ถูกนำมาพิจารณาเมื่อคำนวณภาษีเนื่องจากพวกเขาไม่ได้อยู่ รายการทั่วไปแต่เมื่อโอนให้บุคคลอื่นจะต้องนำรายได้มาบวกกับรายได้
- ค่าลงทะเบียนสำหรับผู้เข้าร่วมในเขตเศรษฐกิจพิเศษไม่สามารถรวมอยู่ในค่าใช้จ่ายได้การชำระเงินนี้ไม่สอดคล้องกับคำจำกัดความของภาษีและค่าธรรมเนียมที่สามารถหักได้เมื่อคำนวณฐานภาษีภายใต้ระบบภาษีแบบง่าย
- อนุญาตให้รวมภาษีนำเข้าไว้ในค่าใช้จ่ายแบบง่ายได้แต่กฎนี้ใช้ไม่ได้กับอากรส่งออก (ส่งออก) อีกต่อไป
- ปัญหาสำหรับตัวทำให้ง่ายขึ้นหลายอย่างคือค่าใช้จ่ายในการจัดสวนซึ่งไม่อยู่ในรายชื่อปิดด้วยซึ่งหมายความว่าไม่ได้รับอนุญาตให้นำมาพิจารณา - การพิจารณาคดีล่าสุดมี ตัวอย่างเชิงบวกสิทธิ์ ปัญหานี้แต่เพื่อการนี้ผู้เสียภาษีจะต้องพร้อมที่จะพิสูจน์มุมมองของตนในศาล
- สถานการณ์ที่คล้ายกันเกิดขึ้นกับค่าใช้จ่ายที่ผู้ประกอบการแต่ละรายเกิดขึ้นก่อนที่จะลงทะเบียนตัวเองในตำแหน่งนี้– ตามข้อมูลของหน่วยงานด้านภาษี ค่าใช้จ่ายที่เกิดขึ้นโดยบุคคลก่อนวันที่จดทะเบียนในฐานะผู้ประกอบการแต่ละรายไม่สามารถนำมาประกอบกับค่าใช้จ่ายได้ จะทำอย่างไรถ้าต้นทุนมีนัยสำคัญ? เช่น มีการซื้อที่ดินหรือปรับปรุงสถานที่หรือไม่? มีสองวิธีออก ตัวเลือกแรก: ขั้นแรกให้ลงทะเบียนเป็นผู้ประกอบการรายบุคคล จากนั้นจึงจัดการกับเรื่องทั้งหมดนี้ ตัวเลือกที่สอง: หากค่าใช้จ่ายเกิดขึ้นแล้วและผู้ประกอบการแต่ละรายเพิ่งลงทะเบียนในขณะนี้ก็เป็นไปได้ที่จะพิสูจน์ความถูกต้องตามกฎหมายของการรวมค่าใช้จ่ายเหล่านี้เป็นค่าใช้จ่ายผ่านทางศาลเท่านั้น
ในส่วนของต้นทุนของระบบภาษีแบบง่าย สถานการณ์โดยรวมสามารถอธิบายได้ดังต่อไปนี้: ทุกสิ่งที่ไม่อยู่ในรายการปิดในศิลปะ หน่วยงานภาษีกำลังพยายามแยกผู้เสียภาษีออกจากค่าใช้จ่ายภาษีตามมาตรา 346.16 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย ตัวอย่างดังกล่าวยังรวมถึงค่าใช้จ่ายในการสร้างด้วย สภาวะปกติค่าแรงสำหรับพนักงานหรือค่าใช้จ่ายสำหรับการทำสปา
มีข้อสรุปเพียงข้อเดียวเท่านั้นที่สามารถสรุปได้: หากมีการระบุประเภทค่าใช้จ่ายในรายการนี้อย่าลังเลที่จะนำมาพิจารณาเมื่อคำนวณภาษี หากไม่มีก็อย่านำมาพิจารณาหรือเตรียมพิสูจน์ มุมมองของคุณในศาล
นอกจากนี้ เรายังทราบด้วยว่าในจำนวนค่าใช้จ่าย Simplifiers มีสิทธิ์ในการคำนึงถึงภาษีและค่าธรรมเนียม ซึ่งได้แก่: ภาษีที่ดินและการขนส่ง อากรของรัฐ และภาษีการค้า อย่างไรก็ตาม ควรสังเกตอีกสิ่งหนึ่งที่เกี่ยวกับค่าธรรมเนียมการซื้อขาย: สำหรับผู้ที่ใช้การลดความซับซ้อนของ "รายได้ - ค่าใช้จ่าย" และชำระค่าธรรมเนียมการซื้อขายสำหรับกิจกรรมประเภทใดประเภทหนึ่งของตน ก็ไม่จำเป็นต้องมีส่วนร่วมในการบัญชีแยกต่างหากของ รายได้/รายจ่ายเพื่อให้สามารถรับยอดค่าธรรมเนียมในการหักได้ แต่เพื่อให้ง่ายขึ้นด้วยฐาน "รายได้" ในกรณีเช่นนี้ จำเป็นต้องมีการบัญชีแยกต่างหาก ความคิดเห็นนี้แสดงโดยกระทรวงการคลังของสหพันธรัฐรัสเซียในจดหมายหมายเลข 03-11-06/62729 ลงวันที่ 30 ตุลาคม 2558