ขั้นตอนการเสียภาษีเงินได้จากค่าจ้าง ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาหรือภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาสำหรับบุคคลธรรมดา คืออะไร จ่ายอะไร และอย่างไร ใครควรจ่าย และจะขอเงินคืนได้อย่างไร
ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาสำหรับพนักงาน (ภาษีเงินได้) องค์กรและผู้ประกอบการแต่ละรายซึ่งทำหน้าที่เป็นตัวแทนภาษี จะต้องหัก ณ ที่จ่ายและชำระภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาจากรายได้ที่จ่ายให้กับพนักงานแต่ละคน ไม่ว่าพนักงานของคุณจะทำงานภายใต้สัญญาจ้างงานหรือบุคคลภายใต้ข้อตกลง GPC (กฎหมายแพ่ง) ก็ไม่สำคัญ ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาจะถูกหักจากการชำระเงินให้ทั้งสองฝ่าย ในบางกรณี รายได้จะได้รับการยกเว้นภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา เช่น ของขวัญและ ความช่วยเหลือด้านวัสดุภายใน 4,000 รูเบิล การจ่ายทรัพย์สินทางปัญญา การจ่ายเงินชดเชย ผลประโยชน์การคลอดบุตร ฯลฯ
(มาตรา 217 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) การคำนวณและการชำระภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาคงค้างและ การชำระภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาดำเนินการเพียงเดือนละครั้งในวันจ่ายเงินเดือน
- เมื่อเลิกจ้างพนักงาน จะต้องชำระภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาในวันที่ชำระเงินงวดสุดท้ายแก่เขา (มีการเปลี่ยนแปลง ดูด้านล่าง)
- ไม่จำเป็นต้องจ่ายภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาสำหรับการชำระล่วงหน้า
- ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาสำหรับการจ่ายเงินให้กับบุคคลที่ทำงานภายใต้สัญญากฎหมายแพ่ง (GPC) จะจ่ายในวันที่พวกเขาได้รับรายได้ รวมถึงเงินทดรองจ่าย (มีการเปลี่ยนแปลง ดูด้านล่าง)
- ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาสำหรับการจ่ายเงินลาพักร้อนจะจ่ายในวันที่จ่ายให้กับพนักงาน (มีการเปลี่ยนแปลงดูด้านล่าง)
ข้อควรระวัง: ตั้งแต่วันที่ 1 มกราคม 2018 ตัวแทนภาษีจะต้องโอนภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาที่คำนวณและหัก ณ ที่จ่ายไม่เกินวันถัดจากวันที่จ่ายรายได้ให้กับผู้เสียภาษี ตอนนี้เป็นกฎเดียวสำหรับการจ่ายรายได้ทุกรูปแบบ (ข้อ 6 ของมาตรา 226 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)
และภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาที่ถูกหักจากการลาป่วย (รวมถึงสิทธิประโยชน์ในการดูแลเด็กที่ป่วย) และสิทธิประโยชน์ในวันหยุดจะต้องโอนไปเป็นงบประมาณไม่เกิน วันสุดท้ายเดือนที่พวกเขาได้รับเงิน คำนวณโดยใช้สูตร ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา = (รายได้ต่อเดือนของพนักงาน-หักลดหย่อนภาษี) * 13%
- อัตราภาษีสำหรับการจ่ายเงินให้กับพนักงานชาวต่างชาติคือ 30%
- สำหรับองค์กร การจ่ายเงินปันผลยังต้องเสียภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาในอัตรา 13% (ตั้งแต่ปี 2015)
- การหักภาษีคือจำนวนเงินที่ลดรายได้ที่ต้องเสียภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา
สถานที่ชำระภาษีเงินได้: ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาจะชำระให้กับสำนักงานสรรพากรที่นายจ้างจดทะเบียนไว้ บนเว็บไซต์ของ Federal Tax Service ของรัสเซียมีอยู่ บริการออนไลน์“ การกำหนดรายละเอียดของ Federal Tax Service” ซึ่งจะช่วยคุณค้นหารายละเอียดที่จำเป็น
KBK (รหัสที่สอดคล้องกับประเภทการชำระเงินเฉพาะ) ซึ่งระบุไว้ในคำสั่งการชำระเงินสำหรับการชำระภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาในปี 2558 - 182 1 01 02010 01 1,000 110 บันทึกเกี่ยวกับธุรกรรมที่มีภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา จำนวนภาษีคำนวณจากภาษี ตัวแทนในวันที่ได้รับรายได้จริงซึ่งกำหนดตามมาตรา 223 ของประมวลกฎหมายนี้สะสมตั้งแต่ต้นงวดภาษี (ข้อ 3 ของศิลปะ
226 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) วันที่ได้รับรายได้ตามจริง ข้อ 2 ของศิลปะ ประมวลกฎหมายมาตรา 223 กำหนดว่าเมื่อได้รับรายได้ในรูปของค่าจ้าง วันที่ผู้เสียภาษีได้รับรายได้จริงนั้นคือวันสุดท้ายของเดือนที่เขาได้รับรายได้สะสมสำหรับการปฏิบัติหน้าที่ตามข้อตกลงการจ้างงาน ( สัญญา).
ถือวันที่ ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา ภาษีตัวแทนตามวรรคหนึ่ง
4 ช้อนโต๊ะ ประมวลกฎหมายมาตรา 226 จะต้องหักภาษีที่สะสมไว้โดยตรงจากรายได้ของผู้เสียภาษีเมื่อชำระเงินจริง
เกี่ยวกับการจ่ายรายได้ในรูปและในรูปของ ผลประโยชน์ด้านวัสดุจากนั้นจะต้องหักภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาจากรายได้ใด ๆ ที่จ่ายให้กับบุคคลนี้เป็นเงินสด (แต่ไม่เกิน 50% ของจำนวนนี้)
วันที่โอนภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา ตั้งแต่วันที่ 1 มกราคม 2561 ตัวแทนภาษีจะต้องโอนภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาที่คำนวณและหัก ณ ที่จ่ายไม่เกินวันถัดจากวันที่จ่ายเงินรายได้ให้กับผู้เสียภาษี (ข้อ 6 ของมาตรา 226 แห่งประมวลกฎหมายภาษี ของสหพันธรัฐรัสเซีย) แต่! หากคุณชำระเงินล่วงหน้าในหนึ่งเดือนและชำระเงินงวดสุดท้ายในเดือนถัดไป ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาจะถูกหักและโอนอย่างแม่นยำในการชำระเงินงวดสุดท้าย
จดหมายของกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 08/09/2555 N 03-04-06/8-232 ตัวแทนภาษีจะคำนวณหัก ณ ที่จ่ายและโอนภาษีเงินได้ไปยังงบประมาณ บุคคลกับ ค่าจ้าง(รวมถึงครึ่งแรกของเดือน) เดือนละครั้งในการคำนวณขั้นสุดท้ายของรายได้ของพนักงานตามผลลัพธ์ของแต่ละเดือนที่มีรายได้เกิดขึ้นภายในระยะเวลาที่กำหนดโดยข้อ 6 ของมาตรา 226 ของประมวลกฎหมาย .
การรายงานภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา ตั้งแต่วันที่ 1 มกราคม 2561 กฎหมายหมายเลข 113-FZ วันที่ 05/02/2558 มีผลบังคับใช้ตามที่นายจ้างทุกคนจะต้องส่งการรายงานภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาทุกไตรมาส
นั่นคือคุณจะต้องรายงานไม่ช้ากว่าวันสุดท้ายของเดือนถัดจากไตรมาสที่รายงาน รวบรวม (ตามข้อมูลในทะเบียนภาษี) สำหรับพนักงานแต่ละคนและส่งไปยังสำนักงานสรรพากรปีละครั้งไม่เกินวันที่ 1 เมษายน และหากเป็นไปไม่ได้ที่จะหักภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา - ก่อนวันที่ 1 มีนาคม (ในปี 2561 ก่อนหน้านี้ กำหนดเวลาคือวันที่ 31 มกราคม)
ความสนใจ: ได้รับการอนุมัติตามคำสั่งของ Federal Tax Service ของรัสเซียหมายเลข ММВ-7-11/ ลงวันที่ 30/10/2015 แบบฟอร์มใหม่ 2-NDFL มีผลตั้งแต่วันที่ 8 ธันวาคม 2558 คุณจะส่งใบรับรอง 2-NDFL ได้อย่างไร:
- บนกระดาษ - หากจำนวนพนักงานที่ได้รับรายได้น้อยกว่า 25 คน (ตั้งแต่ปี 2561) คุณสามารถนำไปที่สำนักงานสรรพากรด้วยตนเองหรือส่งทางไปรษณีย์ โดยทางไปรษณีย์ลงทะเบียน. ด้วยวิธีการรายงานนี้ เจ้าหน้าที่ภาษีจะต้องจัดทำสำเนา 2 ชุด "โปรโตคอลสำหรับรับข้อมูลเกี่ยวกับรายได้ของบุคคลสำหรับ ____ ปีบนกระดาษ" ซึ่งทำหน้าที่เป็นข้อพิสูจน์ว่ามีการส่งใบรับรอง 2-NDFL และเป็นเช่นนั้น ได้รับการยอมรับจากคุณ สำเนาที่สองยังคงอยู่กับคุณอย่าทำหาย
- ใน ในรูปแบบอิเล็กทรอนิกส์บนแฟลชไดรฟ์หรือทางอินเทอร์เน็ต (จำนวนพนักงานมากกว่า 25 คน)
ในกรณีนี้ หนึ่งไฟล์ไม่ควรมีเอกสารมากกว่า 3,000 รายการ หากมีมากกว่านั้น คุณจะต้องสร้างไฟล์หลายไฟล์
เมื่อส่งใบรับรอง 2-NDFL ทางอินเทอร์เน็ต สำนักงานสรรพากรจะต้องแจ้งให้คุณทราบภายใน 24 ชั่วโมง หลังจากนี้ ภายใน 10 วัน Federal Tax Service จะส่ง "โปรโตคอลสำหรับรับข้อมูลเกี่ยวกับรายได้ของบุคคล" ให้คุณ
นอกจากนี้ เมื่อรวมกับใบรับรอง 2-NDFL โดยไม่คำนึงถึงวิธีการยื่นเอกสารจะถูกแนบเป็น 2 สำเนา - การลงทะเบียนข้อมูลเกี่ยวกับรายได้ของบุคคล ออกแบบมาเพื่อการบันทึกข้อมูลส่วนบุคคลสำหรับพนักงานแต่ละคน รวมถึงบุคคลภายใต้ข้อตกลง GPC
จากการบัญชีนี้ ใบรับรอง 2-NDFL จะถูกรวบรวมเป็นประจำทุกปี รายได้ที่จ่ายให้กับบุคคลสำหรับปีตามจำนวนเงินที่ให้ไว้ การหักภาษีตลอดจนจำนวนภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาที่หักและชำระแล้ว
ไม่มีการลงทะเบียนภาษีตัวอย่างเดียวสำหรับภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา คุณต้องสร้างแบบฟอร์มด้วยตัวเอง เพื่อจุดประสงค์นี้คุณสามารถใช้ โปรแกรมบัญชีหรือจัดทำขึ้นบนพื้นฐานของใบรับรองภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาที่ไม่ได้ใช้งานในขณะนี้ -1
แต่รหัสภาษีกำหนดรายละเอียดบังคับที่ต้องอยู่ในทะเบียนภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา:
- ข้อมูลที่ช่วยในการระบุตัวตนของผู้เสียภาษี (TIN, ชื่อนามสกุล, รายละเอียดเอกสารประจำตัว, สัญชาติ, ที่อยู่ที่อยู่อาศัยในสหพันธรัฐรัสเซีย)
- จำนวนรายได้และวันที่ชำระเงิน
- วันที่หักภาษี ณ ที่จ่ายและชำระภาษี พร้อมรายละเอียดเอกสารการชำระเงิน
- ประเภทรายได้ที่ชำระ (รหัส)
- สถานะผู้เสียภาษี (ผู้มีถิ่นที่อยู่ / ผู้ไม่มีถิ่นที่อยู่ในสหพันธรัฐรัสเซีย)
- ประเภทและจำนวนการหักลดหย่อนภาษีที่ให้ไว้
ค่าปรับภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาในปี 2561 1) สำหรับใบรับรองภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา 2 ใบที่ไม่ได้ส่งตรงเวลา - ค่าปรับ 200 รูเบิล
1) การละเมิดกำหนดเวลาในการยื่น 6-NDFL - ปรับ 1,000 รูเบิล สำหรับแต่ละเดือนเต็มหรือบางส่วน
ความล่าช้า 2) หลังจากล่าช้า 10 วันในการรายงานสำหรับการคำนวณ 6-NDFL สำนักงานภาษีมีสิทธิระงับการทำธุรกรรมในบัญชีธนาคารและการโอนเงินทางอิเล็กทรอนิกส์ เงิน. 3) สำหรับการให้ข้อมูลที่เป็นเท็จ - ปรับ 500 รูเบิล (1 เอกสาร) แต่ถ้าคุณค้นพบและแก้ไขข้อผิดพลาดในเอกสารอย่างอิสระภายในเวลาที่กำหนดก่อนที่สำนักงานสรรพากรจะดำเนินการ ค่าปรับนี้จะไม่ส่งผลกระทบต่อคุณ
แอลเอ เอลินา นักเศรษฐศาสตร์-นักบัญชี
รายละเอียดปลีกย่อยของการหักและโอน "เงินเดือน" ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา
คุณสามารถดูจดหมายจากกระทรวงการคลังและบริการภาษีของรัฐบาลกลางที่กล่าวถึงในบทความนี้: ส่วน “การให้คำปรึกษาทางการเงินและบุคลากร” ของระบบ ConsultantPlusระยะเวลาในการชำระภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาที่คำนวณและหักจากค่าจ้างพนักงานนั้น ขึ้นอยู่กับว่าค่าจ้างจะจ่ายเป็นเงินสดจากเครื่องบันทึกเงินสดหรือโอนเข้าบัญชีธนาคารของพนักงาน (บัตรเงินเดือน)
ทุกคนเข้าใจดีว่าสิ่งสำคัญคือต้องไม่โอนภาษีล่าช้าเป็นงบประมาณ แต่ก็ไม่จำเป็นต้องรีบเร่งในเรื่องนี้เช่นกัน ไม่นานมานี้ กรมสรรพากรชี้แจงว่าจำนวนเงินที่โอนเข้างบประมาณเป็นภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาล่วงหน้า (ก่อนหักออกจากรายได้บุคคล) จริงๆ แล้วไม่ใช่ภาษี หนังสือของ Federal Tax Service ลงวันที่ 25 กรกฎาคม 2014 เลขที่ BS-4-11/14507@. ดังนั้น:
- <если>โอนภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาช้ากว่ากำหนดเวลาที่กำหนดโดยรหัสภาษีคุณอาจต้องเสียค่าปรับและปรับ 20% บทความ 75, 123 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย;
- <если>โอนภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา ก่อนกำหนดผู้ตรวจสอบอาจถือว่าภาษีเงินได้บุคคลธรรมดายังไม่ได้ชำระและเงินที่โอนถือว่าจ่ายผิด ยิ่งไปกว่านั้น คุณอาจไม่สามารถหักกลบกับการชำระหนี้ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาของคุณได้ จากนั้นคุณจะต้องโอนภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาอีกครั้งเป็นงบประมาณชำระค่าปรับและค่าปรับ หรือฟ้องเพื่อพิสูจน์ว่าคุณไม่ได้โอนเงินของคุณเองไปยังงบประมาณ แต่ยังคงเป็นภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาของพนักงานแม้ว่าคุณจะดำเนินการก่อนกำหนดก็ตาม มติของ Federal Antimonopoly Service ของเขตตะวันตกเฉียงเหนือ ลงวันที่ 10 ธันวาคม 2013 เลขที่ A56-16143/2013; FAS ภูมิภาคคอเคซัสเหนือ ลงวันที่ 18 พฤศจิกายน 2556 เลขที่ A01-2289/2555.
เมื่อชำระเงินล่วงหน้าเราจะไม่โอนภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา
วันที่ได้รับเงินเดือนถือเป็นวันสุดท้ายของเดือนที่สะสมไว้ ดังนั้นไม่ว่าจะมีขั้นตอนการจ่ายค่าจ้างอย่างไร ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาควรถูกหักไว้และโอนไปยังงบประมาณหนึ่งครั้งในการคำนวณรายได้ของพนักงานขั้นสุดท้ายตลอดทั้งเดือน หนังสือกระทรวงการคลัง ลงวันที่ 3 กรกฎาคม 2556 ฉบับที่ 03-04-05/25494 Federal Tax Service ลงวันที่ 26 พฤษภาคม 2557 เลขที่ BS-4-11/10126@. ก่อนสิ้นเดือนไม่สามารถนับรายได้ในรูปค่าจ้างและไม่สามารถคำนวณได้ ข้อ 2 ศิลปะ 223 รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย;. ดังนั้นเมื่อจ่ายค่าจ้างพนักงานครึ่งเดือนแรกก็ไม่จำเป็นต้องหักภาษี ณ ที่จ่าย และโอนภาษีให้เป็นงบประมาณ
อย่างไรก็ตามวิธีนี้ไม่สะดวกหากในช่วงครึ่งแรกของเดือนจะคำนวณเงินเดือนตามเวลาที่ทำงาน (ตามที่กำหนดในประมวลกฎหมายแรงงาน) ท้ายที่สุดหากพนักงานคนใดคนหนึ่งไม่ทำงานต่อวันในช่วงครึ่งหลังของเดือน (เช่น เขาป่วยหรือลาพักร้อนด้วยค่าใช้จ่ายของตัวเอง) และเงินเดือนสำหรับครึ่งหลังของเดือนจะไม่เกิดขึ้น เขาก็จะไม่มีอะไรต้องหักภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาที่คำนวณจากเงินเดือนครึ่งปีแรก
ดังนั้นจึงมีหลายวิธีที่นักบัญชีใช้
แนวทางที่ 1.รับเงินเดือนครึ่งแรกของเดือนลดลงด้วยจำนวนภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา ไม่มีการผ่านรายการสำหรับการหักภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาเมื่อมีการสะสมและชำระเงินล่วงหน้าดังกล่าว ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาทั้งหมดจะถูกหักออกจากเงินเดือนสำหรับครึ่งหลังของเดือน (ตามข้อตกลงขั้นสุดท้าย)
ตัวอย่างเช่น เงินเดือนของพนักงานคือ 30,000 รูเบิล (ด้านหลัง หักภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาพนักงานจะได้รับ 26,100 รูเบิล) เขาได้รับเงินล่วงหน้า 13,050 รูเบิล (26,100 รูเบิล / 2) โดยผ่านรายการไปยังเดบิตของบัญชี 20 "การผลิตหลัก" และเครดิตของบัญชี 70 "การจ่ายเงินเดือน" เงินจำนวนเดียวกันนี้จะจ่ายให้กับพนักงาน
และเมื่อชำระเงินงวดสุดท้ายของเดือน จะได้รับเครดิต 16,950 รูเบิล (30,000 รูเบิล - 13,050 รูเบิล) ซึ่งหักภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาเป็นจำนวน 3,900 รูเบิล (30,000 รูเบิล x 13%) ในวันสุดท้ายของเดือนจะมีการผ่านรายการไปยังเดบิตของบัญชี 70 และเครดิตของบัญชีย่อย "การคำนวณภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา" ของบัญชี 68 "การคำนวณด้วยงบประมาณสำหรับภาษีและค่าธรรมเนียม" พนักงานจะได้รับ 13,050 รูเบิล (16,950 รูเบิล – 3,900 รูเบิล)
ด้วยวิธีที่คดเคี้ยวเล็กน้อยนี้ ผลลัพธ์จะเกิดขึ้นโดยที่พนักงานจะได้รับจำนวนเงินเท่ากันทั้งล่วงหน้าและในวันที่ชำระเงินงวดสุดท้ายของเดือน และในขณะเดียวกันภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาจะถูกหักออกจากค่าจ้างสำหรับครึ่งหลังของเดือนและโอนไปยังงบประมาณตามเวลาที่กำหนด ทั้งพนักงานและผู้ตรวจสอบภาษีไม่ควรมีการร้องเรียนใด ๆ และนักบัญชีมักจะมีจำนวนเงินที่สามารถหักภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาได้ ท้ายที่สุดแม้ว่าพนักงานจะป่วยตลอดครึ่งหลังของเดือน แต่เมื่อสิ้นเดือนเขาจะมียอดคงเหลือเท่ากับจำนวนภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาจากเงินเดือนของเขาสำหรับครึ่งแรกของเดือน
แนวทางที่ 2ในช่วงครึ่งแรกของเดือนให้จ่ายเงินเดือนเต็มจำนวนโดยไม่ต้องลดหย่อนภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา จากนั้นหักภาษี แต่คุณไม่จำเป็นต้องโอนเป็นงบประมาณทันทีเพราะเราจำได้ว่าตามกฎประมวลกฎหมายภาษีคุณต้องรอการชำระเงินงวดสุดท้ายของเดือนแล้วจึงโอนภาษีนี้ไปตาม พร้อมภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาจากเงินเดือนของคุณสำหรับครึ่งหลังของเดือน
ในตัวอย่างของเรา:
- พนักงานจะได้รับเครดิต 15,000 รูเบิลในช่วงครึ่งแรกของเดือน และจะถูกระงับ 1,950 รูเบิล (15,000 รูเบิล x 13%) - จำนวนนี้จะถูกโอนเข้าบัญชี 68-“ การชำระภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา” จนถึงสิ้นเดือน
- พนักงานได้รับ 13,050 รูเบิล
- ในช่วงครึ่งหลังของเดือน พนักงานจะได้รับเครดิต 15,000 รูเบิล ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาจะถูกหัก ณ ที่จ่าย 1,950 รูเบิล
- เมื่อโอนค่าจ้างสำหรับครึ่งหลังของเดือนไปยังบัตรธนาคารของพนักงาน ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาจำนวน 3,900 รูเบิลจะถูกจ่ายให้กับงบประมาณ
แนวทางที่ 3ด้วยวิธีเก่าๆ (โดยไม่คำนึงถึงข้อกำหนดสมัยใหม่ของประมวลกฎหมายแรงงาน) ให้พิจารณาการจ่ายเงินรายเดือนให้กับพนักงาน ไม่ใช่ "เงินเดือนสำหรับครึ่งแรกของเดือน + เงินเดือนสำหรับครึ่งหลังของเดือน" แต่เป็น " ชำระล่วงหน้า + ชำระงวดสุดท้าย” เพียงจำไว้ว่าจำนวนเงินที่จ่ายล่วงหน้าควรขึ้นอยู่กับเวลาทำงานจริงในช่วงครึ่งแรกของเดือนและเงินเดือน "สุทธิ" (ไม่รวมภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา) ด้วยวิธีนี้เมื่อชำระเงินล่วงหน้า จะไม่มีการผ่านรายการสำหรับยอดคงค้างเลย - มีเพียงการผ่านรายการสำหรับการชำระเงินในเดบิตของบัญชี 70 และเครดิตของบัญชี 50 "เงินสด" หรือ 51 "บัญชีเงินสด" ในตัวอย่างของเรา พนักงานได้รับเงินล่วงหน้าจำนวน 13,050 รูเบิล
หนี้ของพนักงานแสดงอยู่ในบัญชีจนถึงสิ้นเดือน
เมื่อสิ้นเดือนเงินเดือนทั้งเดือนจะเพิ่มขึ้นทันทีจำนวน 30,000 รูเบิล และภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาจะถูกหักออกในจำนวนเดียว - 3,900 รูเบิล จะถูกโอนไปยังงบประมาณภายในระยะเวลาที่กำหนดโดยรหัสภาษี
โปรดทราบว่าทั้งสามแนวทางที่เราพิจารณามี "การกรอก" ที่แตกต่างกัน - เงินคงค้างที่สะท้อนให้เห็นในการบัญชีอย่างไรและเมื่อภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาถูกหัก ณ ที่จ่าย อย่างไรก็ตามพนักงานจะได้รับจำนวนเท่ากันและชำระให้กับงบประมาณภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาด้วย จำนวนเท่ากันและในเวลาเดียวกัน - ภายในระยะเวลาที่กำหนดโดยรหัสภาษี
แนวทางที่สองเน้นไปที่กฎของประมวลกฎหมายแรงงานมากขึ้น เพราะตามประมวลกฎหมายแรงงานเราต้องจ่ายค่าจ้างลูกจ้างเดือนละสองครั้ง และเพื่อวัตถุประสงค์ด้านภาษีเท่านั้น พนักงานจะได้รับรายได้เดือนละครั้ง ดังนั้นแนวทางที่ 2 การหักภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาจากค่าจ้างในช่วงครึ่งแรกของเดือนจึงขัดกับคำแนะนำของกระทรวงการคลัง แต่ไม่น่าจะมีใครยื่นคำร้องต่อองค์กรได้
เงินเดือนเป็นบัตรธนาคาร - ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาตามงบประมาณ
เมื่อเงินเดือนโอนเข้าแล้ว บัตรธนาคารคนงานดูเหมือนว่าทุกอย่างควรจะเรียบง่ายและชัดเจน ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาต้องโอนมาเป็นงบประมาณในวันที่จ่ายเงินเดือน หน้า 4, 6 ช้อนโต๊ะ 226 รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย. ดังนั้นจึงต้องส่งหลักฐานการชำระภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาให้กับธนาคารพร้อมกับใบแจ้งการโอนเงินค่าจ้างงวดครึ่งหลังของเดือน
อย่างไรก็ตาม ข้อมูลเฉพาะของโครงการเงินเดือนอาจมีการปรับเปลี่ยนกฎนี้ มักเกิดขึ้นว่าในการโอนเงินเข้าบัตรเงินเดือนของพนักงาน จะต้องมีสิ่งต่อไปนี้:
- จัดทำสลิปการชำระเงินหนึ่งใบสำหรับจำนวนเงินทั้งหมดที่จ่ายให้กับพนักงาน - โดยพื้นฐานแล้วเงินจะถูกหักจากบัญชีกระแสรายวันขององค์กร
- จัดให้มีการลงทะเบียนสำหรับการเครดิตกองทุนแก่ธนาคาร - ตามการลงทะเบียนดังกล่าว เงินจะถูกโอนเข้าบัญชีส่วนตัวของพนักงาน (ไปยังบัตรธนาคารของพวกเขา)
และหากในวันเดียวกันนั้นเนื่องจาก คุณสมบัติทางเทคนิคโปรแกรมการธนาคารล้มเหลวในการรวมการกระทำทั้งสองนี้เข้าด้วยกันคำถามเกิดขึ้น: วันที่จ่ายเงินเดือนถือเป็นวันที่ใดและดังนั้นเมื่อใดจะต้องส่งการชำระภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาให้กับธนาคารเมื่อใด
เมื่อพิจารณาถึงสถานการณ์นี้แล้ว กระทรวงการคลังจึงให้เหตุผลว่าในขณะที่ส่งใบชำระเงินทั่วไปไปที่ธนาคารนั้น พนักงานจะไม่มีรายได้ เนื่องจากไม่ได้รับเงินและไม่สามารถรับเงินได้ ดังนั้นภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาจะต้องโอนไปยังงบประมาณในวันที่เงินเข้าบัญชีบัตรพนักงาน ข้อ 4 ศิลปะ 226 รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย; หนังสือกระทรวงการคลัง ลงวันที่ 01.09.2557 เลขที่ 03-04-06/43711.
แต่องค์กรไม่สามารถควบคุมกระบวนการลงทะเบียนดังกล่าวได้ ท้ายที่สุดแล้วข้อตกลงกับธนาคารอาจระบุว่าเงินจะไม่เข้าบัญชีบัตรธนาคารของพนักงานในวันเดียวกันทุกประการ แต่เช่นภายใน 3 วัน อย่างไรก็ตาม เจ้าหน้าที่ตรวจสอบจะต้องทำงานอย่างหนักเพื่อตรวจสอบวันที่โอนเงินเข้าบัญชีของพนักงาน ดังนั้นจึงสมเหตุสมผลที่จะสมมติว่าหากเงินไม่ได้คืนเข้าบัญชีธนาคารขององค์กรพนักงานจะได้รับเงินในวันเดียวกับที่องค์กรส่งทะเบียน "เงินเดือน" ไปที่ธนาคาร และขึ้นอยู่กับการลงทะเบียนว่าคุณควรส่งสลิปการชำระเงินสำหรับภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา
ถอนเงินจากบัญชีธนาคารมาจ่ายเงินเดือน-โอนภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา
ตอนนี้เรามาดูกันว่าเมื่อใดที่คุณต้องจ่ายภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาหากมีการออกเงินเดือนจากเครื่องบันทึกเงินสดซึ่งเงินจะถูกถอนออกจากบัญชีธนาคาร ในกรณีเช่นนี้จะมีกฎเกณฑ์พิเศษในการหักภาษี ณ ที่จ่ายและการโอนภาษี จะต้องชำระเข้างบประมาณไม่เกินวันที่ได้รับเงินสดจากธนาคารเพื่อชำระค่าจ้าง กล่าวคือ ต้องส่งหลักฐานการชำระภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาให้กับธนาคารในวันเดียวกับที่ เงินสดจะถูกถอนออกด้วยเช็คจาก ข้อ 6 ข้อ 226 รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย. นอกจากนี้ไม่ว่าคนงานจะได้รับเงินเดือนในวันเดียวกันหรือไม่ก็ตาม
จะทำอย่างไรถ้าพนักงานไม่แสดงเงินเดือนในวันที่ได้รับเงิน? ในกรณีนี้ไม่จำเป็นต้องเขียนคำขอใด ๆ ถึงเจ้าหน้าที่ตรวจเพื่อขอคืนภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาแล้วชำระเงินอีกครั้ง (ในวันที่พนักงานได้รับเงิน) หรือทำการปรับเปลี่ยนอื่น ๆ หรือไม่? ผู้เชี่ยวชาญจากกระทรวงการคลังตอบคำถามนี้
จากแหล่งของแท้
ที่ปรึกษาข้าราชการพลเรือนแห่งสหพันธรัฐรัสเซีย ชั้น 1
“เมื่อองค์กรถอนเงินจากบัญชีธนาคารมาจ่ายค่าจ้าง จะต้องโอนภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาที่หักจากรายได้ของลูกจ้างมาใน ข้อ 6 ข้อ 226 รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย. หากพนักงานคนใดคนหนึ่งไม่สามารถรับเงินเดือนจากเครื่องบันทึกเงินสดได้ภายในระยะเวลาที่องค์กรกำหนด - ตัวอย่างเช่นเนื่องจากการเจ็บป่วยจะมีการฝากไว้ (นั่นคือถือว่าได้รับด้วยการเลื่อนออกไป) ในเวลาเดียวกันไม่จำเป็นต้องคืนภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาจากงบประมาณ - รหัสภาษีไม่มีขั้นตอนดังกล่าว เมื่อกลับมาทำงานหลังจากเจ็บป่วย พนักงานจะได้รับจากเครื่องบันทึกเงินสดเป็นจำนวนเงินเงินเดือนหักภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา”
อย่างที่คุณเห็นการที่พนักงานได้รับเงินเดือนในภายหลังไม่ส่งผลกระทบต่อการคำนวณขององค์กรด้วยงบประมาณ แต่อย่างใด อย่างไรก็ตาม ศาลยังเชื่อด้วยว่าการฝากค่าจ้างไม่ได้ช่วยบรรเทาตัวแทนภาษีจากภาระผูกพันในการโอนภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาที่ถูกหักไปเป็นงบประมาณ มติของ Federal Antimonopoly Service ของประเทศยูเครน ลงวันที่ 16 มกราคม 2014 เลขที่ F09-13857/13. และหากองค์กรโอนภาษีช้ากว่าที่จำเป็น (เช่นไม่ใช่ในวันที่ถอนเงินสดออกจากบัญชีกระแสรายวัน แต่ในวันที่พนักงานได้รับเงินเดือนที่ฝากไว้) ก็จะถูกลงโทษและปรับ 20% ของ จำนวนภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา บทความ 75, 123 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย.
อย่างไรก็ตาม มีข้อยกเว้นสำหรับกฎใดๆ มาดูกันว่ามีข้อยกเว้นสำหรับกฎนี้หรือไม่
จากแหล่งของแท้
“ หากสถานการณ์น่าสลดใจลูกจ้างเสียชีวิตก็ควรมอบเงินที่สะสมไว้ให้กับญาติผู้เสียชีวิต
เมื่อมีการจ่ายเงิน (รวมถึงค่าจ้าง) ให้กับพนักงานที่เสียชีวิต จำนวนเงินที่ได้รับทางมรดก (ยกเว้นค่าสิทธิ) จะไม่ถูกหักภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา ย่อย 3 น. 3 ศิลปะ มาตรา 44 วรรค 18 ข้อ 217 รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย; ข้อ 1 ศิลปะ ประมวลกฎหมายแพ่ง 1183 ของสหพันธรัฐรัสเซีย. ดังนั้นองค์กรไม่ควรคำนวณภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาจากรายได้ที่เกิดขึ้นกับพนักงานที่เสียชีวิต
หากเงินเดือนของพนักงานสะสมตามเวลาทำงาน (และเสียชีวิตในเวลาต่อมา) และภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาถูกหักและโอนไปยังงบประมาณเมื่อได้รับเงินสดจากธนาคารเพื่อจ่ายเงินเดือนดังกล่าวก็ไม่จำเป็นต้องคำนวณภาษีใหม่เมื่อฝากเงิน มัน. ท้ายที่สุดภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาถูกหักและโอนไปยังงบประมาณในลักษณะที่กำหนดโดยประมวลกฎหมายภาษี องค์กรไม่ได้ทำผิดพลาดใดๆ ในกรณีนี้ไม่มีมูลเหตุในการขอคืนภาษีจากงบประมาณเพราะจะคืนภาษีได้ก็ต่อเมื่อผู้เสียภาษีสมัครเท่านั้น (และเนื่องจากลูกจ้างเสียชีวิตจึงไม่สามารถยื่นคำร้องจากเขาได้) ข้อ 1 ศิลปะ 231 รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย” .
ที่ปรึกษาข้าราชการพลเรือนแห่งสหพันธรัฐรัสเซีย ชั้น 1
เงินเดือนจากรายได้ - ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาเป็นงบประมาณในวันรุ่งขึ้น
เมื่อองค์กรมีรายได้เงินสดก็สามารถใช้เพื่อจ่ายเงินเดือนได้ไม่จำเป็นต้องถอนเงินออกจากบัญชีธนาคารสำหรับสิ่งนี้ ข้อ 2 ของคำสั่งธนาคารกลางหมายเลข 3073-U ลงวันที่ 7 ตุลาคม 2556. จากนั้นองค์กรจะต้องชำระภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาที่หักจากเงินเดือนครึ่งหลังของเดือนให้เป็นงบประมาณไม่เกินวันถัดจากวันที่ออกเงินสดให้กับพนักงาน ย่อหน้า 2 ข้อ 6 ข้อ 226 รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย; หนังสือกระทรวงการคลัง ลงวันที่ 10 กรกฎาคม 2557 เลขที่ 03-04-06/33737.
คนงานสามารถรับค่าจ้างเข้าได้ วันที่แตกต่างกัน. เช่น ในท้องถิ่น การกระทำเชิงบรรทัดฐานมีการกำหนดให้จ่ายเงินเดือนจนถึงวันที่ 7 ของเดือนถัดไป และแต่ละแผนกก็มีวันของตัวเอง แผนกหนึ่งได้รับเงินเดือนในวันที่ 5 แผนกหนึ่งได้รับเงินเดือนในวันที่ 6 และแผนกที่สามในวันที่ 7 หรืออาจปรากฏว่าพนักงานคนหนึ่งไม่มารับเงินเดือนตามวันที่กำหนด จะโอนภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาเป็นงบประมาณได้อย่างไรในสถานการณ์เช่นนี้? แน่นอนว่าแผนการชำระเงินแผนเดียวสำหรับพนักงานทุกคนนั้นไม่เพียงพอ เพื่อให้เป็นไปตามข้อกำหนดของรหัสภาษี ภาษีจะต้องถูกโอนไปยังงบประมาณในการชำระเงินที่แตกต่างกันภายในเวลาหลายวัน
และคุณสมบัติอีกอย่างหนึ่ง: ในสถานการณ์ที่พิจารณาองค์กรสามารถโอนภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาไปยังงบประมาณได้โดยตรงในวันเดียวกับที่จ่ายเงินเดือนจากรายได้ รอ วันถัดไปไม่จำเป็น. ผู้ตรวจสอบจะไม่พิจารณาว่าไม่ใช่ภาษีที่โอนไปยังงบประมาณ แต่เป็นอย่างอื่น (ซึ่งเราพูดถึงในตอนต้นของบทความ) เพราะในวันที่หักภาษีและโอนเข้างบประมาณรายได้ของพนักงานก็ได้รับการชำระเรียบร้อยแล้ว
อย่างที่คุณเห็น วิธีที่ง่ายที่สุดคือการโอนเงินเดือนไปยังบัตรเงินเดือนธนาคารของพนักงาน และไม่เพียงแต่จากมุมมองของการบัญชีภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาเท่านั้น แต่ยังมาจากองค์กรด้วย
ตัวแทนภาษี
ตัวแทนภาษีคือบุคคลที่ได้รับความไว้วางใจให้รับผิดชอบในการคำนวณหักภาษี ณ ที่จ่ายจากผู้เสียภาษีและโอนไปยังงบประมาณของรัฐเพิ่มเติม
ในรัสเซีย ตัวแทนภาษีได้รับการยอมรับว่าเป็น:
- องค์กรรัสเซีย;
- ผู้ประกอบการรายบุคคล
- ทนายความที่ทำงานในภาคเอกชน
- ทนายความที่ได้จัดตั้งสำนักงานกฎหมาย
- แยกหน่วยบริษัทต่างประเทศ
ตัวแทนภาษีส่วนใหญ่ในรัสเซียเป็นผู้ประกอบการรายบุคคลและองค์กรต่างๆ นายจ้าง.
นายจ้างซึ่งทำหน้าที่เป็นตัวแทนภาษีจะต้องคำนวณหัก ณ ที่จ่ายและโอนไปยังงบประมาณจากรายได้ที่จ่ายให้กับลูกจ้างของตน ภาษีรายได้ส่วนบุคคล.
ในเวลาเดียวกัน นายจ้างจะต้องหักภาษีเงินได้ (NDFL) เต็มจำนวนจากการจ่ายเงินให้กับพนักงานที่ทำงานภายใต้สัญญาจ้างงาน และจากการจ่ายเงินให้กับบุคคลภายใต้สัญญาทางแพ่ง
ขั้นตอนการคำนวณภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา
ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาสำหรับพนักงานคำนวณโดยใช้สูตรต่อไปนี้:
ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา = (รายได้ต่อเดือนของพนักงาน – การหักภาษี) x อัตราภาษี
ภาษีเงินได้จะคำนวณทุกสิ้นเดือน ยอดรวมสะสมจากจุดเริ่มต้นของรอบระยะเวลาภาษี (เช่น จำนวนภาษีที่ถูกหัก ณ ที่จ่ายในเดือนก่อนหน้าจะถูกนำมาพิจารณา) ระยะเวลาภาษีคือ ปีปฏิทิน.
เมื่อคำนวณภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา รายได้ทั้งหมดที่นายจ้างจ่ายให้กับพนักงานในช่วงเดือนปฏิทินจะถูกนำมาพิจารณา ยกเว้นรายได้เหล่านั้นที่ไม่ต้องเสียภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาตามกฎหมาย (มาตรา 217 แห่งประมวลกฎหมายภาษีของรัสเซีย สหพันธ์)
อัตราภาษีสำหรับการคำนวณภาษีเงินได้คือ 13% (สำหรับรายได้เกือบทั้งหมดที่จ่ายให้กับลูกจ้าง) หรือ 30% (กรณีจ่ายเงินให้พนักงานชาวต่างชาติ) ตั้งแต่ปี 2558 มีการใช้อัตราภาษี 13% เมื่อจ่ายเงินปันผล
เมื่อคำนวณภาษีเงินได้ฐานภาษีสามารถลดลงได้ตามจำนวนการหักภาษี การหักภาษีใช้ได้กับเงินได้ที่ต้องเสียภาษีในอัตรา 13% เท่านั้น (ยกเว้นเงินปันผล)
ขั้นตอนและกำหนดเวลาในการชำระภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาประจำปี 2562
นายจ้างจะต้องหัก ณ ที่จ่ายและนำส่งภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา ครั้งหนึ่งทุกสิ้นเดือน จะต้องดำเนินการไม่ช้ากว่านั้น วันถัดไปภายหลังการจ่ายค่าจ้าง (ในการคำนวณรายได้ของพนักงานขั้นสุดท้ายในเดือนนั้น)
ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาล่วงหน้า
ตาม กฎหมายแรงงานจะต้องจ่ายเงินเดือนอย่างน้อยหนึ่งครั้งทุกครึ่งเดือน กล่าวคือ อย่างน้อยเดือนละสองครั้ง (ล่วงหน้า + เงินเดือน) ตั้งแต่เดือนตุลาคม 2559 ระยะเวลาการจ่ายค่าจ้างมีการเปลี่ยนแปลง หากก่อนหน้านี้นายจ้างสามารถออกให้เมื่อใดก็ได้แต่อย่างน้อยเดือนละ 2 ครั้ง ตอนนี้ต้องโอนเงินเดือนให้ลูกจ้างไม่เกินวันที่ 15 ของเดือนถัดไป แม้ว่าเงินล่วงหน้าจะเป็นส่วนหนึ่งของเงินเดือน แต่ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาจะต้องถูกหัก ณ ที่จ่ายโดยตรงในวันที่ชำระเงินล่วงหน้า ไม่จำเป็น.
ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาสำหรับการจ่ายวันหยุด
ตั้งแต่ปี 2559 ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาสำหรับค่าวันหยุดพักผ่อน ผลประโยชน์ และการลาป่วย สามารถโอนได้ไม่เกิน วันสุดท้าย เดือนที่โอนไปให้พนักงาน (ก่อนหน้านี้ต้องโอนภาษีเงินได้ในวันที่ชำระเงินจริง)
ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดากรณีเลิกจ้างลูกจ้าง
ในกรณีที่มีการเลิกจ้างพนักงานจะต้องหักภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาและโอนในวันเดียวกับที่เขาได้รับการชำระเงินตามข้อตกลงที่เกี่ยวข้องกับการเลิกจ้าง
ถ้า แรงงานสัมพันธ์ถูกยกเลิกก่อนสิ้นเดือนตามปฏิทิน วันที่รับรายได้จริงถือเป็นวันสุดท้ายของการทำงานที่ลูกจ้างได้รับรายได้สะสม
ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาสำหรับการชำระเงินภายใต้ข้อตกลง GPC
การจ่ายเงินภายใต้สัญญาทางแพ่งไม่เกี่ยวข้องกับค่าจ้างและไม่ได้ควบคุมโดยประมวลกฎหมายแรงงานของสหพันธรัฐรัสเซีย แต่โดยประมวลกฎหมายแพ่ง
ด้วยเหตุนี้วันที่ได้รับรายได้จริงถือเป็นวันที่ชำระเงินรายได้ภายใต้ข้อตกลง GPC (รวมถึงการชำระเงินล่วงหน้าด้วย)
ดังนั้นภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาสำหรับการจ่ายล่วงหน้าและการชำระเงินภายใต้ข้อตกลง GPC จะต้องถูกหักและโอนในวันที่ชำระเงินจริง
วิธีชำระภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา
นายจ้างจะต้องโอนภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาที่หักไว้จากลูกจ้างไปยังงบประมาณของหน่วยงานด้านภาษีที่เขาจดทะเบียน ที่จะรู้ว่า รายละเอียดธนาคารหน่วยงานด้านภาษีของคุณที่ใช้บริการนี้
องค์กรที่มีแผนกแยกกันจะต้องนำส่งภาษีเงินได้หัก ณ ที่จ่าย ทั้งไปยังที่ตั้งของสำนักงานใหญ่และที่ตั้งของแต่ละแผนก
ในปี 2562 นายจ้างต้องใช้สำเนาลับเดียวกันในการโอนภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาเช่นเดียวกับปี 2561:
เคบีเค 182 1 01 02010 01 1000 110.
บันทึก,การชำระภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาเป็นค่าใช้จ่ายของนายจ้าง ไม่ได้รับอนุญาต.
การบัญชีและการรายงานภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาของนายจ้าง
แถบเลื่อนด้านล่างแสดงรายการประเภทการรายงานที่ต้องส่งสำหรับพนักงานภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา
ทะเบียนภาษี
นายจ้างจะต้องเก็บบันทึกภายในเกี่ยวกับรายได้ที่จ่าย การหักภาษี รวมถึงจำนวนภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาที่คำนวณและหัก ณ ที่จ่ายสำหรับพนักงานแต่ละคน สิ่งนี้จะต้องทำในทะเบียนภาษี
แบบฟอร์มทะเบียนภาษีไม่ได้รับการอนุมัติตามกฎหมาย ดังนั้นองค์กรและผู้ประกอบการแต่ละรายจึงต้องพัฒนาเอกสารในรูปแบบของตนเองโดยอิสระ (ดาวน์โหลดตัวอย่าง)
ความช่วยเหลือในรูปแบบ 2-NDFL
เป็นประจำทุกปี จนถึงวันที่ 1 เมษายนนายจ้างจะต้อง (ตามข้อมูลที่กรอกในทะเบียนภาษี) เพื่อจัดทำและส่งใบรับรองบริการภาษีของรัฐบาลกลางสำหรับพนักงานแต่ละคนในแบบฟอร์ม 2-NDFL ใบรับรอง 2-NDFL สำหรับพนักงานที่มีรายได้ที่ไม่สามารถหักภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาในปี 2562 จะต้องส่งก่อนวันที่ 2 มีนาคม 2563
สำหรับหลายๆ องค์กร ปัญหาเรื่องจังหวะเวลาในการชำระภาษีเงินได้สำหรับพนักงานถือเป็นปัญหาเร่งด่วน
กฎหมายภาษีไม่อนุญาตให้โอนเงินที่ต้องชำระก่อนกำหนด การโอนล่าช้ายังมีโทษด้วยการลงโทษในรูปดอกเบี้ยสำหรับวันที่พลาดแต่ละวัน
กำหนดเวลาการชำระเงินมีการจัดตั้งการจัดเก็บภาษีบังคับสำหรับรายได้ส่วนบุคคล ข้อ 6 ข้อ 226 รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย. โดยทั่วไปวันที่ชำระเงินคือวันถัดไปหลังจากชำระเงินให้กับพนักงาน มีข้อยกเว้นเฉพาะเมื่อมีการโอนภาษีเพื่อสะสมค่าลาป่วยและวันหยุดพักร้อน
การชำระเงินจะดำเนินการตามคำสั่งการชำระเงิน -
ผู้บัญญัติกฎหมายไม่ได้กำหนดรูปแบบการตั้งถิ่นฐานกับพนักงาน นี่อาจเป็นการโอนเงินที่ไม่ใช่เงินสดจากบัญชีกระแสรายวันของบริษัทไปยังบัตร การถอนเงินสดผ่านเครื่องบันทึกเงินสด หรือรูปแบบการชำระเงินอื่น ๆ
เพื่อหลีกเลี่ยงค่าใช้จ่ายเพิ่มเติมและปฏิบัติตามกฎหมาย เราขอแนะนำให้ใช้ตารางต่อไปนี้พร้อมกำหนดเวลาการชำระเงินจากรายได้ของพนักงาน:
ประเภทของรายได้ของแต่ละบุคคล | วันที่ได้รับรายได้ | วันที่หักภาษี ณ ที่จ่าย | กำหนดเวลาการโอนภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา |
เงินเดือนครึ่งแรกของเดือน | วันที่ 16-31 ของเดือนปัจจุบัน | — | ไม่เกินวันถัดไปหลังจากชำระเงินส่วนที่สองของเงินเดือน |
เงินเดือนสำหรับช่วงครึ่งหลังของรอบระยะเวลาปฏิทิน | วันที่ 1-15 ของเดือนหน้า | วันที่ออกเงินเดือน | |
ลาป่วย (ผลประโยชน์ด้านทุพพลภาพจะเกิดขึ้นไม่เกิน 10 วันนับจากวันลาป่วย) |
วันที่ออก | วันที่ออกสิทธิประโยชน์หรือโอนเข้าบัตร | ไม่ช้ากว่าวันสุดท้ายของเดือนที่การชำระเงินเหล่านี้ตก |
ค่าวันหยุด | ไม่เกินสามวันก่อนที่ลูกจ้างจะลาพักร้อน | วันจ่ายเงินวันหยุด | |
การคำนวณเมื่อเลิกจ้าง | วันเลิกจ้างจริง | วันที่ออกใบแจ้งหนี้คือวันทำการสุดท้าย | ไม่เกินวันถัดไปหลังจากชำระเงินตามข้อตกลง |
เงินปันผล | ในวันที่ที่ประชุมสามัญผู้ถือหุ้นของบริษัทกำหนด | วันจ่ายเงินสด | ไม่เกินวันถัดจากวันโอนเงินปันผลค้างจ่าย |
ควรสังเกตว่าในปี 2561 ไม่มีแผนที่จะเปลี่ยนระยะเวลาการชำระภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา กฎเกณฑ์ที่เคยใช้ยังคงใช้อยู่ ติดตั้งในปี 2559และกำหนดโดยบทที่ 23 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย
หากวันสุดท้ายของเดือนเป็นวันหยุด
หากวันที่กำหนดเส้นตายในการโอนภาษีเงินได้คือวันหยุดสุดสัปดาห์ตามปฏิทินหรือวันหยุดราชการ ตามกฎที่กำหนดจะต้องชำระภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาในวันทำการถัดไปถัดจากวันหยุดสุดสัปดาห์
เมื่อใดที่ต้องเสียภาษีเงินได้จากค่าจ้าง?
ในการคำนวณอย่างถูกต้องว่าจะต้องจ่ายภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาจากเงินเดือนของพนักงานเป็นจำนวนเท่าใดให้กับงบประมาณของรัฐคุณควรทำ กำหนดสถานะให้ถูกต้องผู้เสียภาษี
หากคุณอยู่ในอาณาเขตของสหพันธรัฐรัสเซียนานกว่า 183 วันในปีปฏิทินก่อนหน้า บุคคลนั้นจะถือเป็นผู้มีถิ่นที่อยู่ด้านภาษี
ในกรณีนี้อัตราภาษีจะเป็น 13% มิฉะนั้นจะเพิ่มขึ้นเป็น 30% สำหรับผู้ที่ไม่มีถิ่นที่อยู่ ในกรณีนี้ความเป็นพลเมืองของบุคคลนั้นไม่สำคัญเลย
สำคัญ! กำหนดเวลารับค่าจ้างตามรายได้จะถูกกำหนดในวันที่ออกเงินด้วยตนเองหรือทันทีที่โอนไปยังบัตร ขณะเดียวกันเราต้องเก็บ NLFL ไว้ แล้วจึงโอนในวันที่ยึดหรือวันถัดไป
หนึ่งในประเด็นที่ถกเถียงกันก็คือ การหักภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาจากการชำระเงินล่วงหน้าค่าจ้าง มีความเห็นว่าภาษีเงินได้ควรถูกหัก ณ ที่จ่ายและโอนโดยตรงเมื่อออกเงินทดรองจ่ายให้กับพนักงาน
อีกความเห็นหนึ่งกล่าวว่าจะต้องจ่ายเงินล่วงหน้าเต็มจำนวนโดยไม่ต้องหัก ณ ที่จ่ายและจะต้องหักภาษีเงินได้และชำระจากการจ่ายล่วงหน้าเมื่อจ่ายค่าจ้างเต็มจำนวนภายในระยะเวลาที่กำหนดสำหรับการโอน
ความคิดเห็นส่วนใหญ่ยังคงเอนเอียงไปยังมุมมองที่สอง
เมื่อใดจะโอนค่าจ้างวันหยุดของพนักงาน?
ควรสังเกตทันทีว่าอัตราภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาที่ต้องชำระจากการจ่ายค่าพักร้อนจะแตกต่างกันไปขึ้นอยู่กับสถานะของผู้ชำระเงิน
สำหรับผู้อยู่อาศัยมันประกอบขึ้นเป็นแบบดั้งเดิม 13% สำหรับคนอื่นๆ ทั้งหมด – 30%.
จนถึงปี 2559 มีการจ่ายภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาสำหรับการลาพักร้อนตาม หลักการทั่วไปซึ่งทำหน้าที่หักภาษี ณ ที่จ่ายสำหรับค่าจ้าง
ต่อมาศาลอนุญาโตตุลาการสูงสุดของสหพันธรัฐรัสเซียได้ตัดสินว่าแม้จะรวมค่าจ้างวันหยุดไว้ด้วยก็ตาม รหัสแรงงานกฎปัจจุบันของรหัสภาษีใช้เฉพาะกับค่าจ้างเท่านั้น แต่ไม่รวมการจ่ายค่าพักร้อน
สำคัญ!จุดเริ่มต้น ตั้งแต่ปี 2559หลังจากที่ฉบับใหม่ของมาตรา 226 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียมีผลบังคับใช้กระบวนการและระยะเวลาของการโอนภาษีเงินได้ที่เกิดขึ้นจากการจ่ายค่าพักร้อนหมายถึงการชำระเงินไม่ช้ากว่าวันสุดท้ายของเดือนที่พนักงานได้รับ เงิน.
ฐานภาษีคือยอดค่าจ้างวันหยุดเต็มจำนวนที่จ่ายจริง เมื่อพนักงานลาพักร้อนบางส่วน ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาจะคำนวณตามจำนวนค่าจ้างลาพักร้อนที่จ่ายจริงเท่านั้น
จากการลาป่วย
การคำนวณการชำระเงินสำหรับใบรับรองทุพพลภาพชั่วคราว ผลิตภายใน 10 วันหลังจากที่ลูกจ้างได้ให้ลาป่วยแล้ว การโอนเงินกองทุนภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาจะเกิดขึ้นในวันชำระค่าจ้างที่ใกล้ที่สุด (ส่วนหลักหรือล่วงหน้า)
ดังนั้น, วันกำหนดส่งจะถือว่าการชำระภาษีเงินได้ วันสุดท้ายของเดือน
พร้อมค่าชดเชยวันหยุดที่ไม่ได้ใช้เมื่อถูกเลิกจ้าง
พนักงานบางคนไม่ลาพักร้อนด้วยเหตุผลส่วนตัว ในกรณีนี้เมื่อถูกเลิกจ้างตามกฎหมายก็มีสิทธิได้รับ ค่าชดเชยช่วงวันหยุดที่ไม่ได้ใช้
คำถามเกิดขึ้นว่านายจ้างจำเป็นต้องส่งภาษีเงินได้หรือไม่หากวันหยุดได้รับการชดเชยด้วยการจ่ายเงินสด
คำตอบนั้นชัดเจน - ควร
สำคัญ!นายจ้างเมื่อคำนวณค่าชดเชยวันหยุดที่ไม่ได้ใช้ ต้องหักภาษี ณ ที่จ่ายในวันสุดท้ายของการทำงานลูกจ้าง – วันที่เลิกจ้าง
ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาจะครบกำหนดในปี 2561 เมื่อใด การโอนภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาจากเงินเดือนและเงินปันผลมีกำหนดเส้นตายเมื่อใด วิธีชำระภาษีให้กับผู้ประกอบการรวมถึงการเปลี่ยนแปลงการชำระภาษีนี้ที่เกิดขึ้นในปีนี้
กำหนดเวลาชำระภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาประจำปี 2561
รายได้ของแต่ละบุคคลที่ได้รับจากแหล่งในรัสเซียและจากแหล่งนอกประเทศ (โดยบุคคลที่มีสิทธิ์อย่างแท้จริงในการจ่ายเงินรายได้ในรัสเซีย - ผู้มีถิ่นที่อยู่ภาษี) จะต้องเสียภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา ยกเว้นรายได้ที่ได้รับการยกเว้นภาษี
ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาสำหรับพนักงานจะถูกโอนไปยังงบประมาณโดยตัวแทนภาษี รายได้แต่ละประเภทมีกำหนดเวลาการชำระเงินของตัวเอง เราได้ระบุไว้ในตารางแล้ว
ตารางที่ 1 กำหนดเวลาการโอนภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา
ประเภทของรายได้
วันที่จ่ายเงินรายได้
กำหนดเวลาชำระภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา
เงินเดือนครึ่งแรกของเดือน
เงินเดือนครึ่งหลังของเดือน
จากวันที่ 16 ถึง 30 (31) ของเดือนปัจจุบัน
ตั้งแต่วันที่ 1 ถึง 15 ของเดือนถัดไป
(วรรค 5 ตอนที่ 4 บทความ 136 แห่งประมวลกฎหมายแรงงานของสหพันธรัฐรัสเซียจดหมายของกระทรวงแรงงานของรัสเซียลงวันที่ 21 กันยายน 2559 ฉบับที่ 14-1/B-911)
ไม่เกินวันถัดจากวันจ่ายเงินเดือน (ข้อ 6 มาตรา 226 แห่งประมวลกฎหมายภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)
ผลประโยชน์ทุพพลภาพชั่วคราว (ผลประโยชน์จะได้รับมอบหมายภายใน 10 วันตามปฏิทินนับแต่วันที่ยื่นลาป่วย)
ในวันเดียวกับวันที่จ่ายค่าจ้างภายหลังการจ่ายผลประโยชน์
ไม่เกินวันสุดท้ายของเดือนที่มีการชำระรายได้เหล่านี้
(ข้อ 6 ข้อ 226 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)
ค่าวันหยุด
ไม่เกินสามวันก่อนเริ่มวันหยุด (ส่วนที่ 4 มาตรา 136 แห่งประมวลกฎหมายแรงงานของสหพันธรัฐรัสเซีย)
การคำนวณเงินชดเชย
ในวันที่ถูกไล่ออกหรือไม่เกินวันถัดไปหลังจากวันที่ผู้ถูกไล่ออกร้องขอการชำระเงิน
(มาตรา 140 แห่งประมวลกฎหมายแรงงานของสหพันธรัฐรัสเซีย)
ไม่เกินวันถัดจากวันชำระค่าทดแทนเมื่อเลิกจ้าง
กำหนดเวลาการโอนภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาจากค่าจ้างในปี 2561
เราจะแจ้งให้คุณทราบแยกกันเกี่ยวกับกำหนดเวลาที่คุณต้องโอนภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาจากเงินเดือนของคุณ ตัวแทนภาษีจะต้องโอนจำนวนภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาจากค่าจ้างไม่ช้ากว่าวันถัดจากวันที่ชำระรายได้ (ข้อ 6 ของมาตรา 226 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)
เหล่านั้น. คุณสามารถชำระภาษีเงินเดือนได้ในวันที่รับเงินเดือนหรือวันถัดไป
กำหนดเวลาชำระภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาประจำปี 2561 สำหรับผู้ประกอบการและบุคคลที่ประกอบกิจการเอกชน
ผู้เสียภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาคือบุคคลธรรมดา บุคคลยังมีสิทธิที่จะประกอบธุรกิจหรือประกอบกิจการส่วนตัวโดยไม่ได้รับการศึกษา นิติบุคคล, ลงทะเบียนตามลักษณะที่กำหนด ผู้ประกอบการแต่ละรายหรือทนายความส่วนตัวทนายความ
พวกเขาจัดเป็นหมวดหมู่แยกต่างหากของบุคคลสำหรับการชำระภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาเนื่องจากลักษณะเฉพาะของการคำนวณ: พวกเขาคำนวณและจ่ายภาษีตามจำนวนรายได้ที่ได้รับจากพวกเขา กิจกรรมส่วนบุคคลพร้อมชำระเงินล่วงหน้าตามประกาศภาษี
ตารางที่ 2 กำหนดเวลาในการชำระภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาสำหรับผู้ประกอบการแต่ละรายและสำหรับผู้ที่ประกอบธุรกิจส่วนตัว
กำหนดเวลาภาษี
เมื่อจะจ่ายเงิน
กำหนดเวลาการชำระเงินล่วงหน้า (ข้อ 9 มาตรา 227 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)
มกราคม มิถุนายน
กรกฎาคม – กันยายน
ตุลาคม ธันวาคม
กำหนดเวลาในการชำระภาษีทั้งหมด (ข้อ 6 มาตรา 227 แห่งประมวลกฎหมายภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)
กำหนดเวลาชำระภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาจากเงินปันผลในปี 2561
การชำระภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาในส่วนที่เกี่ยวกับเงินปันผลจะดำเนินการโดยตัวแทนภาษีเป็นรายบุคคลสำหรับแต่ละคนที่ได้รับรายได้ในรูปของเงินปันผล ภาษีจะต้องคำนวณและชำระเป็นงบประมาณแยกต่างหากสำหรับการจ่ายเงินปันผลแต่ละครั้ง
จนถึงวันที่นักบัญชีโอนภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาเมื่อจ่ายเงินปันผลเราได้แสดงในตารางนี้
ตารางที่ 3 กำหนดเวลาชำระภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาจากเงินปันผล
ระยะเวลาการจ่ายเงินปันผล
กำหนดเวลาชำระภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา
ระยะเวลาในการจ่ายเงินปันผลสำหรับ LLC จะถูกกำหนดโดยกฎบัตรหรือการตัดสินใจของที่ประชุมสามัญของผู้เข้าร่วม บริษัท ระยะเวลาการชำระเงินต้องไม่เกิน 60 วัน นับจากวันที่ตัดสินใจ
(ข้อ 3 มาตรา 28 กฎหมายหมายเลข 14-FZ)
LLC มีสิทธิ์ในการตัดสินใจเกี่ยวกับการกระจายกำไรสุทธิระหว่างผู้เข้าร่วมของบริษัททุกไตรมาสหรือทุกๆ 6 เดือนหรือปีละครั้ง
(ข้อ 1 ข้อ 28 กฎหมายหมายเลข 14-FZ)
(ข้อ 6 ข้อ 226 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)
โดยจะมีการตัดสินใจในการจ่าย ขั้นตอน และวันจ่ายเงินปันผลให้กับ JSC การประชุมใหญ่สามัญผู้ถือหุ้น
(ข้อ 3 มาตรา 42 ของกฎหมายหมายเลข 208-FZ)
JSC มีสิทธิจ่ายเงินปันผลเป็นหุ้นตามผลการดำเนินงานของไตรมาสแรก ครึ่งปี และเก้าเดือนของปีที่รายงาน การตัดสินใจจ่ายเงินปันผลสามารถทำได้ภายในสามเดือนนับแต่วันสิ้นสุดระยะเวลาที่ตัดสินใจจ่ายเงินปันผล
(ข้อ 1 มาตรา 42 ของกฎหมายหมายเลข 208-FZ)
ไม่เกินวันถัดจากวันชำระเงินรายได้
(ข้อ 6 ข้อ 226 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)
ตัวแทนภาษีมีหน้าที่ต้องชำระงบประมาณตามจำนวนภาษีที่เกี่ยวข้องกับรายได้จากธุรกรรมที่บัญชีในบัญชีการลงทุนส่วนบุคคลภายในไม่เกิน 1 เดือนนับจากวันที่ชำระรายได้ (รวมถึงประเภท) ที่คำนวณภาษี
(ข้อ 4 ข้อ 214.9 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)
- เกี่ยวกับการทำธุรกรรมกับ หลักทรัพย์และสำหรับตราสารอนุพันธ์ทางการเงิน ตัวแทนภาษีจะชำระภาษีหัก ณ ที่จ่ายของผู้เสียภาษีภายในหนึ่งเดือนก่อนวันดังต่อไปนี้
1. วันที่สิ้นสุดของรอบระยะเวลาภาษีที่เกี่ยวข้อง
2. วันหมดอายุของข้อตกลงบนพื้นฐานของการที่ตัวแทนภาษีจ่ายรายได้ให้กับผู้เสียภาษี
3. วันที่ชำระเงิน (หรือโอนหลักทรัพย์)
(ข้อ 9 ข้อ 226.1 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)
เราเสนอให้คุณดาวน์โหลดตารางที่เป็นประโยชน์สำหรับการชำระภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาในปี 2561: กำหนดเวลาการชำระเงินในตารางจะระบุโดยสัมพันธ์กับกำหนดเวลาในการชำระรายได้